Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
за 2001 год как краткосрочную. Об этом нужно
сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.
Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее
уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы
организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.
По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский
задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности
приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков
за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков
со сроком погашения более 12 месяцев» -счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных
дебиторов со сроком погашения более 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое
сальдо субсчета «Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения более
12 месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим
образом:
К дебетовому сальдо субсчета «Задолженность покупателей и заказчиков
со сроком
погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
прибавляется дебетовое сальдо субсчета «Задолженность разных дебиторов со
сроком погашения менее 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо
субсчета «Резервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12
месяцев» счета 63 «Резервы по сомнительным долгам».
По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия,
в котором оформлена товарными векселями.
В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета «Векселя полученные
со сроком погашения свыше 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками».
A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета «Векселя
полученные со сроком погашения менее 12 месяцев» счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками».
По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых
обществ.
Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо
субсчета «Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся
после 12 месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты с
дочерними (зависимыми} обществами, которые производятся в течение 12
месяцев» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие
выплатило в счет предстоящих поставок продукции.
В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета
«Расчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета «Расчеты по
авансам выданным на срок менее 12 месяцев» счета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками».
По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в
уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо
субсчета «Расчеты по вкладам в уставной (складочный) капитал» счета 75
«Расчеты с учредителями».
По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые
задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся:
налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально
ответственные лица.
Группа статей «Краткосрочные финансовые вложения»
По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений
организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 — 253 Бухгалтерского
баланса.
По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие
выдало другим организациям.
В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета «Займы,
предоставленные на срок менее 12 месяцев» счета 58 «Финансовые вложения»
По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у
акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 «Собственные
акции (доли)».
По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения.
Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовое сальдо субсчетов «Краткосрочные облигации и
другие ценные бумаги» и «Краткосрочные депозиты» счета 58 «Финансовые
вложения». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета
«Резервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги» счета 59
«Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги».
Группа статей «Денежные средствах
По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой
располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на
валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу,
установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой порядок
установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000),
утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма,
указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 2б1 — 2б4
Бухгалтерского
баланса.
По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в
кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50
«Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»).
По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах
организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 «Расчетные
счета».
Рассмотрим процесс формирования данных указанных в этой строке на
примере ООО «Эталон» (по разрешению преподавателя от 12.04.2002).
Для осуществления операций по расчетному счету организацией
заполняются следующие виды первичных документов:
V платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих
обязательств);
V денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
V объявление на взнос денег наличными.
После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в
которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня,
произведенные за день операции и суммы по данным операциям. Образцы
перечисленных выше документов, составленные в 000 «Эталон» по операциям,
совершенным в декабре 2001 г., представлены в приложении.
На основании выписок из банка заполняется журнал — ордер № 2 «Расчетный
счет в банке». В конце месяца данных из журнала — ордера № 2 переносят в
оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету
51 на конец отчетного периода записывают в графу 262 Бухгалтерского
баланса. На ООО «Эталон» сальдо конечное по счету 51 на 31 декабря 2001 г.
составило 499859 руб. (стр.70 Методических указаний). Эту сумму мы и
указываем в строке «Расчетные счета» бухгалтерского баланса.
По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских
счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 «Валютные счета».
По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в
банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в
эту строку, рассчитывается так:
К дебетовому сальдо счета 55 #Специальные счета в банках» прибавляется
дебетовое сальдо субсчета «Денежные документы» счета 50 «Касса» и дебетовое
сальдо 57 «Переводы в пути».
Статья «Прочие оборотные активы»
По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в
другие разделы «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
3. Заключение
В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской
отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом
состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о
результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и
эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной
деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать
перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность
является составной частью управленческой и информационной системы
организации.
Приложения
Список использованной литературы
1. В.Д. Новодворской„Л.В. Пономарева «Составление бухгалтерской
отчетности». Москва «Бухгалтерский учет» 1998 г.
2. Н.П. Кондраков «Бухгалтерский учет». Москва «ИНФРА — M» 2001г.
3. ПБУ 4/99 «Бу
| |  скачать работу |
Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления |
