Амортизационные отчисления основных средств
овместной
деятельности, от инвестиций в дочерние предприятия.
По данным субсчета 793 "Результат от прочей обычной деятельности"
определяют финансовый результат (прибыль, убыток) от прочей обычной
деятельности.
На кредит субсчета 793 в корреспонденции с дебетом счета 74 "Прочие
доходы" списывают доходы от инвестиционной и прочей обычной деятельности
предприятия (доходы от реализации финансовых инвестиций, от реализации
необоротных ак-гивов, имущественных комплексов, доходы от неоперационной
курсовой разницы, бесплатно полученных активов, прочие доводы от обычной
деятельности — от списания кредиторской задолженности после окончания срока
исковой давности, от стоимости отрицательного гудвилла, признанного доходом
и др.).
На дебет субсчета 793 "Результат от прочей обычной деятельности" в
корреспонденции с кредитом счета 97 "Прочие расходы" списывают расходы,
которые возникли в процессе обычной деятельности (кроме финансовых
расходов), но которые не связаны с производством или реализацией основной
продукции (товаров) и услуг, а также расходы страховой деятельности
(себестоимость реализованных финансовых инвестиций, необоротных активов,
имущественных комплексов, потери от неоперационных курсовых разниц, от
уценки необоротных активов и финансовых инвестиций, от списания не
оборотных активов и прочие расходы обычной деятельности).
По данньм субсчета 794 "Результаты чрезвычайных событий" определяется
прибыль (убыток) от чрезвычайных событий. На кредит данного субсчета в
корреспонденции с дебетом счета 75 "Чрезвычайные доходы" списывают доходы,
полученные от чрезвычайных событий (суммы возмещенных убытков от
чрезвычайных событий), а на дебет — в корреспонденции с кредитом счета 99
"Чрезвычайные потери" — потери от чрезвычайных событий (потери от стихийных
бедствий, техноген-ных катастроф и аварий и прочих чрезвычайных потерь).
Ставки налога на прибыль, объекты налогообложения и порядок исчисления
налогооблагаемой прибыли, порядок начисления и уплаты налога, обязанности и
ответственность плательщика регламентируются Законом Украины "О
налогообложении прибыли предприятий", утвержденным постановлением Верховной
Рады Украины от 22.05.97 № 283 и Положением (стандартом) бухгалтерского
учета 3 "Отчет о финансовых результатах".
Учет налога на прибыль ведется на счете 98 "Налог на прибыль" по
субсчетам:
981 "Налог на прибыль от обычной деятельности";
982 "Налог на прибыль от чрезвычайных событий".
На субсчете 981 "Налог на прибыль от обычной деятельности" ведется учет
начисленной суммы налога на прибыль от обычной деятельности, исчисленной по
установленной ставке (30%) от прибыли, которая отражена в бухгалтерском
учете (независимо от суммы прибыли для целей налогообложения).
На субсчете 982 "Налог на прибыль от чрезвычайных событий" отражают
сумму налога, подлежащего уплате с прибыли от чрезвычайных событий. В
Отчете о финансовых результатах чистая прибыль (убыток) рассчитывается как
алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и
чрезвычайного дохода, чрезвычайных затрат и налога с чрезвычайной прибыли.
В статьях "Чрезвычайные доходы" и "Чрезвычайные затраты" отражаются
соответственно.
. прибыль или убытки от прочих событий и операций, соответствующих
определению чрезвычайных событий;
. — невозмещенные убытки от чрезвычайных событий, включая затраты
на предупреждение возникновения потерь от стихийного бедствия,
техногенных аварий, которые определены за вычетом суммы
страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных событий
за счет других источников.
Убытки от чрезвычайных событий учитываются за вычетом суммы, на которую
уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности.
Пример. Предприятие за отчетный период получило прибыль от обычной
деятельности 164 000 грн., вследствие стихийного бедствия предприятие
понесло убытки в сумме 30 000 грн. Они были частично возмещены за счет
средств государственного бюджета в сумме 10 000 грн.
В соответствии с налоговым законодательством на сумму невозмещенных
затрат уменьшается облагаемая налогом прибыль. Исходя из этого, предприятие
делает расчет:
1) на сумму невозмещенных убытков:
30 000 грн. - 10 000 грн. = 20 000 грн.
2) на сумму уменьшения налога на прибыль вследствие убытков от
чрезвычайной деятельности (ставка налога — 30%):
20 000 грн. х 30 : 100 = 6000 грн.
3) убытки от чрезвычайных событий за вычетом суммы, на которую
уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности вследствие этих
убытков:
20 000 грн. - 6000 грн. = 14 000 грн.
4) чистая прибыль, облагаемая налогом, составит:
164 000 - 14 000 = 150 000 грн.
5) налог на прибыль:
150 000 х 30 : 100 = 45 000 грн. На сумму начисленного налога на
прибыль делают запись:
Д-т сч. 98 "Налог на прибыль";
К-т сч. 641 "Расчеты по налогам".
После этого по данным счета 79 определяют чистый финансовый результат,
который списывают на счет 44 "Нераспределенная прибыль (непокрытые
убытки)".
Следовательно, прибыль от обычной деятельности определяется как разница
между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налога
на прибыль.
Финансовые результаты от всех видов деятельности (основной
деятельности, финансовых операций, чрезвычайных событий) списываются
соответствующими бухгалтерскими проводками на активно-пассивный счет 44
"Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)", который ведется по
субсчетам:
441 "Прибыль нераспределенная";
442 "Непокрытые убытки";
443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде".
Согласно действующему положению полученная предприятием прибыль на
субсчете 441 «Прибыль нераспределенная» учитывается нарастающим итогом с
начала года и до конца года показывается нераспределенной.
Использование полученной прибыли в течение года отражается на дебете
субсчета 443 "Прибыль, использованная в отчет ном периоде" в
корреспонденции с кредитом соответствующих счетов:
40 "Уставный капитал", 43 "Резервный капитал" (на сумму} прибыли,
использованную на увеличение уставного или резервного капитала);
67 "Расчеты с участниками" (на сумму начисленных за счет прибыли
дивидендов участникам по простым и привилегированным акциям, а также
начисленной причитающейся прибыли выбывающим участникам).
Субсчет 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде" выполняет роль
регулирующего контрпассивного счета по отношению к субсчету 441 "Прибыль
нераспределенная". Он позволяет определить, какую сумму прибыли получило
предприятие с начала года, какая сумма прибыли использована и какая сумма
прибыли не использована и находится в хозяйственном обороте предприятия.
В конце года сумму использованной прибыли списывают в уменьшение
нераспределенной прибыли записью:
Д-т субсчета 441 "Прибыль нераспределенная";
К-т субсчета 443 "Прибыль, использованная в отчетном периоде".
Убытки предприятия, учтенные на дебете субсчета 442 "Непокрытые
убытки", по решению руководителя (собственника) списываются за счет
нераспределенной прибыли или резервного капитала, что в бухгалтерском учете
отражается записью по кредиту субсчета 442 "Непокрытые убытки" и дебету
субсчета 441 "Прибыль нераспределенная" (на сумму убытка, списанного за
счет нераспределенной прибыли);
счета 43 "Резервный капитал" (на сумму убытка, списанного за счет
резервного капитала).
Основные бухгалтерские проводки, используемые при учете финансовых
результатов и использования прибыли
|Содержание хозяйственной операции. |Дебет счета |Кредит счета |
|Списаны на финансовые разультаты |70 |79 |
|деятельности | | |
|-доход от реализации готовой продукции | | |
|-прочий операционный доход |71 |79 |
|-доход от участия в капитале |72 |79 |
|-прочие финансовые доходы |73 |79 |
|-прочие доходы |74 |79 |
|-чрезвычайные доходы |75 |79 |
|Списаны на финансовые результаты расходы|79 |90 |
|деятельности: | | |
|-себестоимость реализации гостовой | | |
|продукции | | |
|-административные расходы |79 |92 |
|-расходы на сбыт |79 |93 |
|--прочие расходы операционной |79 |94 |
|деятельности | | |
|-финансовые потери |79 |95 |
|-потери от участия в капитале |79 |96 |
|-прочие потери |79 |97 |
|-чрезвычайные потери |79 |99 |
|Отражена сумма начисленного налога на |98 |64 |
|
| |  скачать работу |
Амортизационные отчисления основных средств |
