Анализ затрат на производство
ческим элементам в абсолютной сумме и
в процентах к общим затратам за отчетный год с затратами за предшествующий
год выявляются направления в изменении отдельных элементов затрат.
Таблица 2.2.
Анализ затрат по экономическим элементам.
|Элементы |1998 | |1999 | |Измен |ения |
|затрат |т.руб.|у.в. (%)|т.руб.|у.в. (%)|т.руб.|у.в. |
| | | | | | |(%) |
|1. Материальные затраты |15344,|55,8 |18758 |49,7 |3413,5|-6,1 |
| |5 | | | | | |
|2.Затраты на оплату труда |6059 |22 |8608 |22,8 |2549 |0,8 |
|3. Отчисления |2303,4|8,4 |3221 |8,5 |917,6 |0,1 |
|4. Амортизация основных |1464,9|5,3 |2912 |7,7 |1447,1|2,4 |
|фондов | | | | | | |
|5. Прочие затраты |2336,4|8,5 |4276,3|11,3 |1939,9|2,8 |
|6. Всего затрат |27508,|100 |37775,|100 |10267,| |
| |2 | |3 | |1 | |
|7. Объем производства |28764,| |22428,| |-6336,| |
| |6 | |5 | |1 | |
Наибольший удельный вес в общих затратах занимают материальные
затраты, что говорит о материальном характере производства.
Повышение общей суммы затрат было вызвано повышением суммы каждого
элемента затрат.
Для выявления причин изменения общих затрат рассматривают структуру
затрат на производство, а затем влияние ее изменения на изменение общих
затрат.
Расчет производится по формулам:
Оз (N) = Зp0 * In - З p0
Оз (структура затрат) = Зp1 – Зp0 * In
Где
Оз – общая сумма затрат;
Зp – затраты каждого вида (по элементам затрат);
N – выпуск продукции;
I – индекс выпуска продукции.
Таблица 2.3.
Анализ структуры затрат на производство.
|Показатели |1998 |1999 |Отклонение |
|1. Материалоемкость |53 |84 |31 |
|(таб.2.2.;ст.1:ст.7*100) | | | |
|2. Фондоемкость (таб.2.2.;ст.4:ст.7*100) |5 |13 |8 |
|3. Зарплатаемкость (таб. 2.2. |29 |53 |24 |
|[ст.2+ст.3]:ст.7*100) | | | |
|4. Прочие затраты на 1руб. Продукции |8 |19 |11 |
|(таб.2.2.;ст.5:ст.7*100) | | | |
Таблица 2.4.
Расчет влияния изменения структуры затрат
на изменение общих затрат.
|Показатели |1998 |1999 |Баз.год, | | |
| | | |пе- |Влияние | |
| | | | |на общие| |
| | | |ресчитанны| | |
| | | |й |затраты | |
| | | |на In |Изменени|Изменени|
| | | | |е |е |
| | | | |V пр-ва |эл-в |
| | | | | |затрат |
|A |1 |2 |3=1*IN |4=3-1 |5=2-3 |
|1. Затраты на производство|27508,|37775,|21456,4 |- |- |
| |2 |3 | | | |
|2. Материальные затраты |15344,|18758 |11968,7 |-3375,8 |6789,3 |
| |5 | | | | |
|3. Заработная плата с |8362,4|11829 |6522,7 |-1839,7 |5306,3 |
|отчислениями | | | | | |
|4. Амортизация |1464,9|2912 |1142,6 |-322,3 |1769,4 |
|5. Прочие затраты |2336,4|4276,3|1822,4 |-514 |2453,9 |
In = 22428,5 = 0,78
28764,6
О з = (-3375,8 + 6789,3) + (-1839,7 + 5306,3) + (-322,3 + 1769,4) + (-514
+ 2453,9) = 10267,1 руб.
Таким образом, увеличение общих затрат было вызвано увеличением
затрат по всем экономическим элементам. Если бы объем производства остался
на уровне 1998г. увеличение себестоимости составило бы 16318,9 тыс.руб., но
снижение объема производства сократило данный рост себестоимости до 10267,1
тыс. руб.
3. Анализ затрат по статьям калькуляции.
Более широкое распространение как показатель получила себестоимость
продукции по калькуляционным статьям затрат. Учет по калькуляционным
статьям позволяет определить целевое направление затрат и исчислить
себестоимость отдельных видов и единицы продукции. При этом определяются
такие показатели, как заводская себестоимость и полная себестоимость.
Таблица 2.5.
Анализ себестоимости продукции
по статьям калькуляции.
|Статьи затрат | | | | | | |
| |1998 | |1999 | |Измен| |
| |год | |год | |ения | |
| |т.руб. |у.в. |т.руб.|у.в. |т.руб|у.в. |
| | |(%) | |(%) |. |(%) |
|1. Материалы (за минусом |8529,2 |32,9 |9014,4|25,3 |485,2|-7,6 |
|возвратных отходов) | | | | | | |
|2.Комплектующие |1805,2 |7,0 |2160,4|6,0 |354,6|-1,0 |
|3. Заработная плата основных |1935,6 |7,4 |1989,4|5,6 |53,8 |-1,8 |
|работников | | | | | | |
|4. Отчисления |700,6 |2,7 |747,6 |2,1 |47,0 |-0,6 |
|5. Цеховые расходы |7059,7 |27,2 |14894,|41,74 |7835,|14,54|
| | | |9 | |2 | |
|6. Потери от брака |129,7 |0,5 |245,1 |0,7 |115,4|0,2 |
|7. Общезаводские расходы |5775,7 |22,26 |6618,2|18,52 |842,5|-3,7 |
|Заводская себестоимость |25936,3|99,96 |35670,|99,96 |9733,|- |
| | | |0 | |7 | |
|Внепроизводственные расоды |10,4 |0,04 |15,9 |0,04 |5,5 |- |
|Полная себестоимость |25946,7|100,0 |35685,|100,0 |9739,|- |
| | | |9 | |2 | |
Заводская себестоимость составила 99,96% полной себестоимости, что
говорит о незначительном размере внепроизводственных расходов.
Как видно, себестоимость продукции возросла на 37,5% (35685,9 /
25946,7 * 100); за счет повышения затрат по всем статьям калькуляции.
Однако наибольшее влияние имело повышение цеховых расходов:
-80,5% (7835,2 / 9739,2 * 100) от общего увеличения себестоимости. Удельный
вес цеховых расходов в полной себестоимости продукции возрос в 1,5 раза
(41,74 / 27,2).
Увеличение удельного веса потерь от брака на 0,2% вызвало снижение
объема производства на 44,9 тыс.руб. (22428,2 * 0,2%).
На себестоимость продукции оказывают влияние различные факторы,
расчет степени влияния которых предтавлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6.
Расчет влияния изменения различных факторов
на изменение полной себестоимости.
|Статьи затрат | | | | | | | |
| |Сумма | | |Отклон| | | |
| |затрат | | |ение | | | |
| | | | |от | | | |
| | | | |1998г.| | | |
| | | | |(+;-) | | | |
| |1998г. | На | |Всего:|в т.ч.| | |
| | |объем | | |за | | |
| | |пр-ва | | |счет | | |
| | | | | |измене| | |
| | | | | |ния | | |
| | | | | |Vпр-ци|Структ|У |
| | |в | | |и |уры |затрат|
| | |1999г.| | | | |на |
| | |1998г.|1999г.| | |продук|издели|
| | | | | | |ции |е |
|A |1 |2 |3 |4=3-1 |5 |6=2-1-|7=3-2 |
| | | | | | |5 | |
|Матер-лы (за минусом |8529,2 |8964,2|9014,4|485,2 |-1876,|2311,4|50,2 |
|возв.отходов) | | | | |4 | | |
|Комплектующие |1805,2 |1897,9|2160,4|354,6 |-397,3|489,4 |262,5 |
|Заработная плата |1935,6 |2034,3|1989,4|53,8 |-425,8|524,5 |-44,9 |
|Отчисления |700,6 |736,3 |747,6 |47,0 |-154,1|189,8 |11,3 |
|Цеховые расходы |7059,7 |7419,7|14894,|7835,2|-1153,|1513,1|7475,2|
| | | |9 |0 |1 |
| |  скачать работу |
Анализ затрат на производство |
