Банковские операции на рынке ценных бумаг
но) относить на финансовые
результаты. Однако, можно этого и не делать. В случае доначисления
стоимости ОВВЗ, с суммы доначисления платится налог на прибыль.
Налогообложение физических лиц при операциях с ценными бумагами.
При приобретении государственных ценных бумаг физическими лицами
ни сумма долга, причитающаяся по таким бумагам, ни процентные выплаты
по ним, ни разница между ценой покупки и ценой погашения, не
включаются в совокупный годовой доход и не подлежат налогообложению.
Кроме этого, не включаются в совокупный доход выигрыши по облигациям
государственных займов, проценты и выигрыши по государственным
казначейским обязательствам, а также доходы по облигациям и ценным
бумагам, выпущенным органами местного самоуправления.
В случае перепродажи государственных ценных бумаг, сумма выручки
включается в доход, полученный от продажи принадлежащего физическому
лицу на праве собственности имущества. Дополнения в Закон РФ «О
подоходном налоге с физических лиц» ввели при этом два условия. Во-
первых, если не вычитать затраты на приобретения имущества (в том
числе, государственных ценных бумаг), то налогообложению будет
подлежать сумма, превышающая 1000-кратный установленный законом размер
минимальной заработной платы по ставке, в зависимости от годового
совокупного дохода, от 12 до 30 %. Во-вторых, законодательство
допускает вычитание из полученной от продажи имущества суммы
документально подтвержденных затрат по его приобретению, но в этом
случае не происходит исключение из налогооблагаемого дохода 1000-
кратного минимума заработной платы. Этот вариант приобретает значение
для налогоплательщика в том случае, когда стоимость покупки изначально
превышает установленный минимум.
Стоимость ценных бумаг, полученных в дар или по наследству, в
состав совокупного налогооблагаемого дохода не включается, однако они
подпадают под действие налога с имущества, переходящего в порядке
наследования и дарения. При этом уровень ставки налога зависит от
степени родства и составляет от 3% и выше. По имуществу, переходящему
в порядке наследования, необлагаемый минимум составляет 850-кратный
установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда. По
имуществу, переходящему в порядке дарения, необлагаемый минимум
составляет 80-кратный установленный законом размер минимальной
месячной оплаты труда.
Таблица 3.2.1. Налогообложение эмитентов.
|Вид дохода |Категория |Ставка |Примечания |
| |эмитента |налогообложения | |
|1. Выручка от|все категории|не облагается |Средства, поступающие от |
|размещения | | |размещения акций по их |
|собственных | | |номиналу, включаются в |
|акций | | |состав уставного капитала, |
| | | |сумма превышения цены |
| | | |размещения над |
| | | |номиналом(эмиссионный доход)|
| | | |учитывается в составе |
| | | |добавочного капитала и |
| | | |используется только для |
| | | |капитализации(при ином |
| | | |использовании облагается |
| | | |налогом на прибыль по |
| | | |базовой ставке) |
|2. Выручка от|все категории|не облагается |Средства, поступающие от |
|размещения | | |размещения долговых бумаг по|
|собственных | | |номиналу, носят возвратный |
|долговых | | |характер и в |
|бумаг(по | | |налогооблагаемую базу по |
|номиналу) | | |налогу на прибыль не |
| | | |включаются |
|3. Ажио от |Банки, |38% |Ажио, полученные от |
|размещения |кредитные | |размещения долговых бумаг |
|долговых |организации | |выше номинала, являются |
|бумаг выше | | |доходом эмитента, т.к. не |
|номинала |Прочие |30% |подлежат возврату владельцам|
| | | |бумаг, и включаются в |
| | | |налогообложение по базовой |
| | | |ставке для данной категории |
| | | |налогоплательщиков равными |
| | | |долями в течение всего срока|
| | | |обращения долговых бумаг |
|4. Дисконт от|Банки, |относится на |Дисконты, полученные от |
|размещения |кредитные |издержки и |размещения долговых бумаг |
|долговых |организации |уменьшает |ниже номинала, являются |
|бумаг ниже | |налогооблагаемую |убытком эмитента, т.к. сумма|
|номинала | |базу |погашения долговых бумаг |
| | | |будет больше, чем объем |
| |Прочие |не уменьшает |привлеченных под них |
| | |налогооблагаемую |средств, и переносится на |
| | |базу и |расходы(убытки) равными |
| | |покрывается за |долями в течение всего срока|
| | |счет чистой |обращения долговых бумаг |
| | |прибыли | |
|5. Дивиденд |все категории|не уменьшает | |
|по акциям | |налогооблагаемую | |
| | |базу и | |
| | |покрывается за | |
| | |счет чистой | |
| | |прибыли | |
|6. Процент по|Банки, |относится на | |
|долговым |кредитные |издержки и | |
|ценным |организации |уменьшает | |
|бумагам | |налогооблагаемую | |
| | |базу | |
| | | | |
| |Прочие |не уменьшает | |
| | |налогооблагаемую | |
| | |базу и | |
| | |покрывается за | |
| | |счет чистой | |
| | |прибыли | |
|7. |Банки, |38% |Включаются в |
|Невостребован|кредитные | |налогооблагаемую базу у всех|
|ная сумма |организации | |категорий налогоплательщиков|
|дивидендов, | | |по базовой ставке налога на |
|процентов и |Прочие |30% |прибыль по истечении срока |
|основные | | |исковой давности(3 года) |
|суммы долгов | | | |
|по ценным | | | |
|бумагам | | | |
Таблица 3.2.2.Налогообложение инвесторов.
|Вид дохода |Категория |Ставка |Примечания |
| |эмитента |налогообложения | |
|1. Дивиденд по|все |15% |Облагаются у источника |
|акциям | | |выплат(у эмитента) и в |
| | | |налогооблагаемую базу у |
| | | |получателя не включается |
|2. Процент по |Банки, |38% |Поступают к |
|долговым |кредитные | |инвестору(получателю) в |
|ценным |организации | |полном объеме и включаются в|
|бумагам(негосу| | |налогооблагаемую базу по |
|дарственным) |Прочие |30% |базовой ставке для данной |
| | | |категории |
|3. Процент по |все |15% |Составляется отдельный |
|государственны| | |расчет по этим доходам, |
|м ценным | | |налог уплачивается |
|бумагам | | |ежемесячно |
|4. Убыток от |все |не уменьшает | |
|перепродажи | |налогооблагаемую | |
| |  скачать работу |
Банковские операции на рынке ценных бумаг |
