Касса
или получающим деньги,
запрещается.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы
немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром,
а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с
указанием даты (число, месяц, год).
1.3. Порядок оформления платежной ведомости или расчетно-платежной
ведомости.
По этим ведомостям производится выдача заработной платы, пособий по
социальному страхованию и стипендий, а также оплачиваются больничные листы,
выдаются отпускные и депонированные суммы. (Приложение № 4). Расходный
кассовый ордер на каждого получателя в этом случае не составляется. Он
выписывается на всю выданную сумму.
На титульном листе платежной или расчетно-платежной ведомости делается
разрешительная надпись с подписями руководителя и главного бухгалтера.
При получении денег по ведомости сумма прописью не указывается. А если
выдача денег производится по доверенности, то также как при оформлении
расходного кассового ордера перед распиской в получении денег кассир делает
надпись «По доверенности».
Как уже отмечалось, при выплате заработной платы, пособий по социальному
страхованию и стипендий организации могут хранить в кассах наличные сверх
установленных лимитов в течение трех рабочих дней (или пяти дней на Крайнем
Севере).
Следовательно, при истечении этого срока кассир должен сделать следующее:
в платежной или расчетно-платежной ведомости напротив фамилии лиц, которым
не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от
руки: «Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
в конце платежной или расчетно-платежной ведомости сделать надпись о
фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с
общим итогом по ведомости и расписаться;
записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на
ведомости штамп:
«Расходный кассовый ордер № ______».
Бухгалтерия должна проверить отметки, сделанные кассиром в платежных или
расчетно-платежных ведомостях, и произвести подсчет выданных и
депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на эти
суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему
прикладываются квитанции приходной кассы банка о приеме наличных на
расчетный счет.
На предприятиях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых
централизованными бухгалтериями, выдача денег по расчетным или расчетно-
платежным ведомостям может производиться не только кассиром, но и другими
сотрудниками.
На этих сотрудников должен быть издан приказ руководителя. При этом
совместная выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости
запрещается Порядком ведения кассовых операций.
1.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их,
должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые
документы подлежат обязательной регистрации.
Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов
утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету
кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется
организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу
наличных денежных средств. (Приложение № 5).
1.5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим
кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих
выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных
средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от
18 августа 1998 г. № 88.
Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности,
осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода
компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под
отчет и несут полную материальную ответственность за них.
Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов
(приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной
платы). (Приложение № 6).
1.6. Порядок ведения кассовой книги
Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе
организации применяются кассовую книгу. (Приложение № 7).
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной
печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью
руководителя и главного бухгалтера.
Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную
бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть
отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в
кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не
допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также
главного бухгалтера или лица, его заменяющего.
Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после
получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому
заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир
подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на
следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира
второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира
прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.
Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом
листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой
книги». (Приложение № 8). Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет
кассира» (Приложение № 2). Обе распечатки должны составляться к началу
следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все
обязательные реквизиты.
В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным
ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И
он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления
кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в
кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов
бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной
подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.
2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета.
Наличная выручка от продажи продукции, работ и услуг может поступать
от населения, или от юридических лиц.
2.1. Поступление наличной выручки от населения.
Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные
товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1
Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно
применять контрольно-кассовые машины.
Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны
государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью
оприходования наличной выручки.
На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия должна
заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.
Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и
расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой
машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом
показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.
Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового
инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его
страницы должны быть пронумерованы.
Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в
хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в
журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться
подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера
организации.
Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-
операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-
кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть
равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в
журнал.
В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями
(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм
покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму
неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка
кассы.
В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по
форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру
старшему кассиру.
Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-
операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по
приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется
проводкой.
Пример:
Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»
Кредит 90 субсчет «Выручка»
- поступила выручка от продажи товаров (раб
| | скачать работу |
Касса |