Налоговая система государства, налоги и их виды
ринятия Налогового кодекса РФ
СПИСОК НАЛОГОВ
ПО ПРОЕКТУ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА
Налоговый кодекс предполагалось ввести в действие с 1 января 1999
года. Список содержится в ст.11-13 уже принятой части I. Ставки - из
непринятой пока ч.II.
Введение в действие списка налогов откладывается до введения в
действие второй части НК, такое условие было поставлено бюджетным комитетом
Совета Федерации и комитетом по местному самоуправлению Думы и содержится в
законе о введении в действие 1 части НК.
Федеральные налоги и сборы:
1) налог на добавленную стоимость - 20%; продукты повседн. спроса и
товары для детей - 10%;
2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды
минерального сырья - спирт - 14 р/л (в пересчете на чистый), медицинских
целей - 9 р/л; алкоголь 55, 44, 25, 7, 2.50 р/л; пиво - 0-70 р/л; табак -
154, 15, 66 р/кг, сигары - 1-00, 3-00 р/шт, сигареты и папиросы от 4-50 до
27-50 за 1000 шт.; ювелирные изделия - 15%; автомобили > 2500 куб.см - 10%;
бензин - 730 р/т, диз. топливо 310 р/т, масла для двигателей - 830 р/т;
перекачка нефти - 4 р/т*км; На минеральное сырье: нефть и газоконденсат -
средневзвеш. 60 р/т с пересчетом по условиям добычи; газ - 30%;
3) налог на прибыль (доход) организаций - 30% (11 в федеральный
бюджет, не более 19 - в региональный), малым предприятиям - 18% (6 - в
федеральный, 12 - в реегиональные);
4) налог на доходы от капитала - дивиденды 15%; проценты по ценным
бумагам и счетам: организациям - 12% по гос. и мун.облигациям, 30% - по
остальным, физ.лицам - 12% по процентам в пределах ставки рефинансирования,
30% с превышения, 9% по доходам в валюте;
5) подоходный налог с физических лиц - вычет (необлагаемая часть) 200
/ 100 р/м при годовом доходе до 5.000 / 5.000 - 20.000 р/г с момента
превышения, ставки при годовом доходе до 20.000 - 12%, до 40.000 - 15% (с
превышения), до 60.000 - 20%, до 80.000 - 25%, до 100.000 - 30%, от 100.001
- 35%, доходы не по месту основной работы - 15%;
6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды: пенсионный
- с организаций и частных предпринимателей в 1999 - 27%, с 2000 - 26%; с
сельхозпроизводителей - 20,6%; ФСС - 1999 - 4,9%, с 2000 - 4,4%; ГФЗ -
1,5%; ФФОМС - 0,2%; ТФОМС - 3,4%.
7) государственная пошлина: с имущественных исков - 5-1,5%
(регрессивно); с прочих исков - 20-100 руб; за дубликат - 1 руб; с им.исков
в арбитраж 5-0,5%, но не более 100.000 р; с прочих 20-2000 р.; в КС - с
гражданина 100 р., организации и госоргана - 1500 р; нотариальная - от 5 р.
до 1,5% суммы договора или 2% стоимости наследуемого имущества; регистрацию
актов гражданского состояния - 20-100 руб; загранпаспорт - 200 р, прочие
документы, связанные с визами и гражданством - 10-200 р; регистрация
организаций - 500 руб; предпринимателя - 200 р; СМИ - 1000-1500 руб (спец.
- 100-15.000 р); общественного объединения - 800-1000 р; прописка - 1 р;
паспорт - 25 р и др.
8) таможенная пошлина и таможенные сборы - устанавливаются
Правительством;
9) налог на пользование недрами (по конкурсу или аукциону): - поиск и
разведка - 100-4500 р/кв.км; добыча - нефть и газ 6-16%; остальные разные
ставки в пределах 1-8%; подземные сооружения - 0,5-1% стоимости
строительства, 1-3% стоимости содержания;
10) налог на воспроизводство минерально - сырьевой базы (с добытчиков
ресурсов, разведанных государством): нефть - 10%, уголь - 5%, прочие - в
пределах 1,7-8,2%; В федеральный бюджет идет 20% указанных ставок, в
региональные - 80% с ежегодным снижением на 20%.
11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов - по выбору
добытчика вместо акциза на сырье (без права возврата к прежней системе) -
при росте отношения накопленного дохода к накопленным затратам за год от
1:1 до 2:1 и более - соответственно от 15% до 50%, свыше 2:1 - 60%;
12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными
биологическими ресурсами: пределы устанавливаются правительством, ставки -
регионами;
13) лесной налог: пределы устанавливаются правительством, ставки -
зак. органами регионов или по аукциону;
14) водный налог - 30-176 р/тыс.куб.м. для поверхностных вод; 0,8-3,3
р/тыс.куб.м для морских вод; 0,5-5 р/тыс.кВт*ч для ГЭС; 320-665
р/тыс.куб.м/10 км лесосплава; 1.300-7.300 р/год/кв.км акватории; 3,2-27
руб/тыс.куб.м. сточных вод;
15) экологический налог - минимальные ставки устанавливаются
Правительством, конкретные - исполнительными органами регионов;
16) федеральные лицензионные сборы - устанавливаются законодательством
РФ, не более 1000 МРОТ.
Региональные налоги и сборы
1) налог на имущество организаций - не более 2,5%;
2) налог на недвижимость - не более 2%. Вводится вместо налогов на
имущество организаций и физических лиц и налога на землю;
3) дорожный налог - в 1999 - 1,5% выручки, в 2000 - 0,75%;
4) транспортный налог 10-75 коп/куб.см/год, могут быть увеличены
регионами не более чем в 1,5 раза;
5) налог с продаж - до 5%;
6) налог на игорный бизнес: минимальные ставки с игрового стола и
кассы - 1 млн.руб/год, с автомата - 50 тыс.руб/год;
7) региональные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.
Местные налоги и сборы
1) земельный налог - 0,1-2% стоимости;
2) налог на имущество физических лиц (недвижимость и транспорт): до
500.000 р. - 0,1%, до 1.000.000 р. - 0,5% (с превышения), до 10.000.000 -
1%, свыше 10.000.000 р. - 2%.
3) налог на рекламу - до 5%;
4) налог на наследование или дарение - максимальные ставки 10, 20, 30%
в завис. от степени родства, допускается прогр.шкала;
5) местные лицензионные сборы - до 500 МРОТ.
Упрощенное налогообложение
Единый налог с валовой выручки с освобождением от ряда других налогов:
Для организаций до 20 чел. - до 12% (3 - в федеральный, 3 - в
социальные фонды, до 3 - в региональный бюджет); для предпринимателей - до
10%. Аванс (стоимость патента), устанавливается ЗС региона, вычитается из
суммы налога, отрицательная разница не возмещается.
Вмененный налог
Все организации и предприниматели, осуществляющие эк.деятельность в
сфере розничной торговли, общественного питания, бытового и транспортного
обслуживания, ремонтных и строительных работ и иных платных услуг
населению, "налоговый контроль за величиной реально полученных доходов
которых затруднен", а расходы - преимущественно наличными. Для организаций
- взамен всех налогов по этим видам деятельности, кроме налога на доход от
капитала, государственной пошлины, таможенных пошлин и платежей,
транспортного налога и лицензионных сборов. Для предпринимателей - вместо
подоходного.
Ставки устанавливаются органами власти регионов. За патент
уплачивается аванс - не более 15% суммы. В федеральный бюджет - 25%, в
соц.фонды - 25%, в региональный бюджет - 50%.
Единый налог для сельхозпроизводителей
На добровольной основе - взамен всех налогов, кроме НДС, налога на
доход от капитала, государственной пошлины, транспортного налога,
таможенных пошлин и платежей, акцизов, налога с продаж, ресурсных платежей
и лицензионных сборов, а также от налогов по другим видам деятельности,
если не менее 70% выручки получено за сельхозпродукцию. Не вправе
переходить на этот налог производители подакцизной продукции.
Ставки устанавливаются ЗС регионов - организациям до 8% (в федеральный
бюджет - 2%, в соц.фонды - 2%, в региональный бюджет - до 4%),
предпринимателям - до 5%. Аванс - не менее 20% суммы выручки по
пред.периоду.
Отдельного внимания требует подоходный налог.
Подоходный налог в РФ
некоторые сведения
Шкала подоходного налога (или даже просто максимальная ставка этой
шкалы) - один из самых выразительных критериев "левизны и правизны" или
"социалистичности и либеральности" экономики. За годы реформ максимальная
ставка дважды снижалась с 60% до 30% (с "периодом реставрации" в 1992), а
затем остановилась на 35% и остается одной из самых низких в Европе. С 1
января 2000 максимальная ставка еще раз снижается - до 30%.
НЫНЕШНЯЯ ШКАЛА
С 1 января 1999
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты
до 30.000 2.500 3% 9%
30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.
60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.
90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 3% 24.600 + 32% с прев.
С 1 января 2000
Необлагаемый минимум - 83 руб 49 коп.
руб/год руб/мес ставка налога
до 50.000 4.167 12%
50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.
СТАВКИ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
Краткая история
(1990-1998)
а) Советские ставки подоходного налога
До 1990 года ставки подоходного налога в СССР устанавливались путем
внесения изменений в указ Президиума Верховного Совета СССР
| |  скачать работу |
Налоговая система государства, налоги и их виды |
