Ревизия и аудит
;
- лимитно-заборные карты;
- ведомости учета остатков материалов на складе;
- материальный ярлык;
- материальные отчеты;
- карточки складского учета материалов;
- счета фактуры;
- товарно-транспортные накладные;
- маршрутные листы;
- акты закупки запасов;
- акты о браке;
- ведомости о браке;
- карты движения кроя;
- накладные на сдачу готовой продукции;
- опись-акт уценки товаров и продукции, которая осталась, и остатков
запасов;
- налоговые накладные;
- требования на внутренне перемещение запасов;
- ордера складов и т.п.
5 – книги складского учета;
6 – инвентарные карточки;
7 – сальдовые книги, карточки количественно-стоимостного учета;
8 – книги учета приобретений и продажи товаров;
9 – разработочная таблица №1 по учету списания материалов, начисляется
заработной платы и отчисления от неё;
10 – разработочная таблица №8 по учету МПБ.
11 – ведомость №10 по учету движения производственных запасов на складах;
12 – ведомость №11 по учету движения материалов в цехах запасов на складах;
13 – журналы-ордера №6,7,5,5-А;
14 – главная книга;
15 – акты предыдущих проверок, заключения и другая документация, которая
обобщает результаты контроля;
16 – отчетность – контролеру необходимо знать порядок отражения
хозяйственных операций по учету производственных запасов в регистрах учета
и отчетности (таблица 2.1.15)
Таблица 2.1.15
Отражение запасов в регистрах учета и отчетности.
|Шифр и название |Регистры учета |Номер рядка в|Номер рядка в |
|счета | |балансе |приложениях к |
| | |(Ф № 1) |финансовой |
| | | |отчетности |
| | | |(Ф № 5) |
|20 | | |800, 810, 820, |
|«Производственные |Журнал 5,5-А |100 |830, |
|запасы» | | |840, 850, 860 |
|21 «Животные на | | | |
|откорме и | |100 |870 |
|выращивании» | | | |
|22 «МПБ» | |100 |880 |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| |Журнал-ордер 5, 5-А | | |
|23 «Производство» | |120 |890 |
|24 «Брак на | |-- |-- |
|производстве» | | | |
|25 «Полуфабрикаты» | |100,120 |-- |
|26 «Готовая | | |900 |
|продукция» | | | |
| | |130 | |
|27 «Продукция с/х |Журнал сельского | |-- |
|производства» |хозяйства | | |
|28 «Товары» |Журнал 5, 5-А |140 |910 |
2.2. Контроль за сохранностью
производственных запасов на складах.
Методом обследования складских помещений, выявляются условия хранения
производственных запасов, соответствуют ли они требованиям обеспечения их
сохранности.
Основные направления контроля по операциям с производственными
запасами представим в виде рисунка (схема 2.2.16)
| |Проверка | |Проверка | |
| |сохранности | |закрепления | |
| |производственных | |материальной | |
| |запасов | |ответственности | |
| |
|Проверка специальных| |Проверка правил |
|складов для | |приемки и отпуска|
|специфических | |материалов |
|производственных | | |
| |
| |Организация | |
| |контроля | |
| |
|Проверка правил | |Проверка |
|складирования | |пропускной |
|материалов | |системы |
| |
| |Проверка | |
| |подбора | |
| |кадров | |
Рис. 2.2.16 Основные направления контроля по операциям с запасами.
Рассмотрим основные направления контроля подробнее.
І. Проверка организации сохранности материалов на предприятии.
Во время проведения инвентаризации производственных запасов
производится обследование на предмет обеспечения сохранности запасов от
возможных краж, порчи, пожаров, а именно:
1. состояние охраны складских помещений (наличие решеток на окнах,
регистрация в журнале сдаче объектов под охрану и их приемку, наличие
сигнализации и т.п.);
2. состояние противопожарной безопасности;
3. соблюдение санитарных норм, температурных режимов, порядка
складирования запасов;
4. обеспечение складов весоизмерительными приборами и техникой с целью
установления сроков их клеймения и проверки соответствующими специалистами.
Однако, на исследуемом предприятии по нашему мнению, руководство (как
уже было сказано в предыдущем разделе 1.5) не обращает внимания на
состояние складских помещений и сохранность производственных запасов.
ІІ. Проверка закрепления материальной ответственности за работниками,
которые производят приемку, хранение и отпуск производственных запасов. При
этом в отделе кадров предприятия необходимо проверить методом обследования
личных дел, своевременно ли составлены с материально ответственными лицами
соглашения о полной материальной ответственности, а в бухгалтерии – наличие
актов приемки-передачи производственных запасов при увольнении с работы
одних и приему на работу новых работников.
Методом сравнения данных об остатках производственных запасов в главной
книге и оборотных ведомостях по материально ответственным лицам и анализа
данных о фактически отработанном времени за исследуемый период на личных
счетах расчетов по заработной плате устанавливается «фиксированные»
материально ответственные лица.
ІІІ. Проверка соблюдения работниками установленных правил, которые
касаются приемки и отпуску запасов, своевременность и правильность ведения
записей в карточках складского учета.
IV. Проверка организации пропускной системы при вводе и выводе
материалов с предприятия. При этом анализируются данные книги регистрации
пропусков, акты проверки органов правопорядка, приказов о используемых
методах по ликвидации нарушений.
V. Проверка подбора кадров материально ответственных лиц (имеют ли они
специальную подготовку, не привлекались ли раньше к уголовной
ответственности за кражи).
VI. Проверка правил складирования производственных запасов
(сгруппированы ли они по сортам, типам, есть ли на них ярлыки, в которых
указан номенклатурный номер, единицы измерения и нормативы запасов).
VII В случаях наличия на предприятии специфических материалов,
проверяется, есть ли специальные склады для их хранения.
Систематизация данных о нарушениях в организации запасов дает
возможность обосновать критерии для выбора объектов инвентаризации по
конкретным материально ответственным лицам, видам и номенклатуры
производственных запасов, где наиболее большая вероятность недостач, краж,
фактов бесхозяйственности и утере материалов.
Контроль за операциями с производственными запасами начинают с проверки
их сохранности. Самым наилучшим приемом является инвентаризация. Она может
быть полной и выборочной. Полная инвентаризация проводится в случаях,
когда проверяющие имеют информацию о кражах. Во всех других случаях
проводят выборочную инвентаризацию тех материалов, на которые указывает
контроль.
Главной целью инвентаризации является определение фактического наличия
и состояния имущества объекта инвентаризации.
Объекты инвентаризации представлены по рис.2. 2. 17.
|Сырье, основные и | |МБП, которые | |Незавершенное |
|вспомогательные | |используются не больше | |производство в виде |
|материалы, | |одного года или | |незаконченных |
|предназначенные для | |нормального
| |  скачать работу |
Ревизия и аудит |
