Виды налогов за рубежом
ля использования в
рамках профессиональной деятельности, предметы старины, художественные и
коллекционные изделия.
Налог на собственность носит прогрессивный характер, его ставки
составляют от 0 до 1,5%. Но при этом сумма подоходного налога и налога на
собственность не должна превышать 85% всего дохода.
В группу налогов на собственность входит налог на заработную плату. В
отличие от США, где он делится пополам, во Франции его уплачивают
работодатели. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы в
денежной и натуральной форме, включая обязательные сборы, относящиеся к
заработной плате. Налог носит прогрессивный характер. Его ставки
варьируются от 8,5% до 13,6%.
Местные налоги
Важное место в налоговой системе Франции занимают местные налоги.
Местные органы представляют около 80 тыс. самостоятельных бюджетов
(коммуны, департаменты, регионы и т.д.). Общая величина местных бюджетов
доходит до 60% государственного бюджета страны. Их динамика
характеризуется местным ростом.
Из системы местных налогов можно выделить четыре основных:
земельный налог на застроенные участки;
земельный налог на незастроенные участки;
налог на жилье;
профессиональный налог.
Ставки этих налогов определяются местными органами власти при
определении бюджетов на следующий год, но не могут превышать законодательно
установленного максимума.
Земельный налог на застроенные участки взимается с обустроенных
участков. Налог касается всей недвижимости – здания, сооружения, резервуары
и т.д., а также участков для промышленного или коммерческого использования.
Налогооблагаемая часть равна половине кадастровой арендной стоимости
участка.
Данный налог не взимается с государственной собственности, от него
освобождены физические лица в возрасте старше 75 лет.
Налог на незастроенные участки затрагивает поля, карьеры, болота,
участки под застройку и т.д. Кадастровый доход, служащий базисом налога,
установлен равным 80% от кадастровой арендной стоимости участка.
Налог на жилье взимается как собственников жилых домов, так и
арендаторов. Малообеспеченные лица могут быть освобождены полностью или
частично от уплаты данного налога.
Профессиональный налог вносится юридическими и физическими лицами,
постоянно осуществляющими профессиональную деятельность, не вознаграждаемую
заработной платой. Для расчета налога берется сумма двух элементов,
умножаемая на установленную местными органами власти налоговую ставку.
Этими двумя элементами являются: арендная стоимость недвижимости, которой
располагает налогоплательщик для нужд своей профессиональной деятельности;
некоторый процент заработной платы, уплачиваемой налогоплательщиком своим
сотрудникам.
Помимо четырех основных местные органы управления могут вводить и другие
местные налоги:
налог на уборку территорий
пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты, взимая сверх налога
на незастроенные участки с того же базиса;
пошлина на содержание Торгово-промышленной палаты, вносимая теми, кто
уплачивает профессиональный налог;
пошлина на содержание палаты ремесел, уплачиваемая предприятиями,
которые включены в реестр предприятий и ремесел;
местные и департаментные сборы на освоение рудников;
сборы на установку электроосвещения;
пошлина на автотранспортные средства;
налог на превышение допустимого лимита плотности застройки;
налог на озеленение.
Имеются и другие местные налоги.
Налоговая система ВЕЛИКОБРИТАНИИ
Особенности налоговой системы Великобритании
Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом столетии, однако
особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для
сегодняшнего дня.
Современная налоговая система Великобритании включает:
1. Центральные налоги: подоходный налог с населения, подоходный налог с
корпораций (корпоративный налог), налог на доходы от нефти, налог с
наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и
акцизы, гербовые сборы).
2. Местные налоги (на имущество).
На долю подоходного налога с населения приходится 64% поступлений в виде
прямых налогов в государственный бюджет, а на долю налогов с доходов
компаний – 19%. На долю гербового сбора приходится, как правило, 2%.
Основой налогового законодательства Великобритании служат:
законодательный Акт 1970 г. в отношении подоходного налога с населения и
корпораций, Акт 1979 г. в отношении налога на добавленную стоимость и Акт
1996 г. в отношении налога с корпораций.
Британский парламент обладает законодательной властью в отношении
взимания налогов в стране. Юридические полномочия парламента в этом смысле
распространяется на Англию, Уэльс, Шотландию и Северную Ирландию.
Правительство в помощью казначейства (министерства финансов) управляет
налоговой системой страны. Эта деятельность правительства контролируется
парламентом.
Казначейство Великобритании представляет единственный в своем роде
государственный финансовый институт, не имеющий аналогов в других странах.
Оно является одним из самых древних и сохранившихся конституционных
учреждений страны. Это главное министерство в правительстве. Казначейство
отвечает за разработку общей экономической стратегии страны.
Налоговое законодательство в Великобритании утверждается правительством.
Право регулировать вопросы практического применения налогового
законодательства обычно предоставляется специальному органу – тайному
совету, министрам и Управлению внутренних доходов.
Организация налоговой службы возложена в основном на два
правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление
внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов.
Налогообложение физических лиц*
Современная система подоходного налогообложения населения была заложена
налоговой реформой 1973 г. Впервые подоходный налог с населения в
Великобритании был введен в период наполеоновских войн. Однако постоянным
элементом налоговой системы он стал лишь начиная с 1842 г.
Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании,
получающее доход. Однако режим налогообложения зависит от статуса
налогоплательщика. Согласно налоговому законодательству, налогоплательщики
разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании
подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает
налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.
Подоходный налог с физических лиц взимается не по совокупному доходу, а
по частям – шедулам. Обложение производится по шести различным шедулам:
o по шедуле А облагаются доходы от собственности на землю, строения и
т.п.;
o по шедуле В облагаются доходы от лесных массивов, используемых в
коммерческих целях, если они не облагаются по шедуле D;
o по шедуле С облагаются доходы от определенных правительственных
ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании, и некоторых ценных бумаг
иностранных правительств, по которым выплачиваются проценты в
Великобритании;
o по шедуле D облагаются прибыли от производственно-коммерческой
деятельности (в торговле, промышленности, сельском хозяйстве на
транспорте); доходы лиц свободных профессий; доходы от ценных бумаг,
не облагаемых по шедуле С; доходы, полученные в виде процентов по
займам; доходы, полученные за границей и переведенные в
Великобританию;
o по шедуле Е облагаются трудовые доходы: заработная плата, жалованье
рабочих и пенсия;
o по шедуле F облагаются дивиденды и распределяемые доходы компаний.
Для определения подлежащей уплате суммы подоходного налога из фактически
полученного годового дохода вычитаются налоговые льготы.
В настоящее время в Великобритании каждый человек имеет право на сумму
дохода, не облагаемую налогом, так называемую личную скидку. Личная скидка
в 1998/1999 налоговом году составляла 3900 ф.ст. в год. Доход, превышающий
3900 ф.ст, облагаются по ставке 20%. Высшая ставка (40%) применяется к
сумме доходов, превышающие 25 500 ф.ст.
Среди прямых налогов, взимаемых с населения, действует также налог с
наследства. Данный налог не взимается с большей части вида даров,
осуществляемых при жизни владельцев, если даритель остается после этого
живым в течение последующих семи лет. Но если в течение этих семи лет
даритель умирает, то данная сделка подлежит обложению. Ставка налога
установлена на уровне 40% с суммы имущества, превышающей 200 000 ф.ст.
Такая операция смены владельцев рассматривается как «потенциально
освобождаемая» от налогообложения.
Налогообложение компаний
Корпорационный налог, или подоходный налог с компаний, в Великобритании
был введен в 1965 г. На смену классической схеме корпорационного
налогообложения, когда компании облагались наравне с физическими лицами, и
к ним применялся дополнительный 15%-ный налог на прибыль, в 1973 г. пришла
так называемая импутационная система взимания корпоративного налога.
Корпоративный налог применяется ко всем прибылям компаний резидентов,
полученных ими в течение всего налогового года. Резидентской компанией
считается корпоративный орган, если его деятельность осуществляется в
контролируется в данной стране, т.е.
| |  скачать работу |
Виды налогов за рубежом |
