Анализ и учет расчетно-кассовых операций
отказался от акцепта поручения- требования, то
поступившие по этому поручению-требованию товары поступают на
ответственное хранение покупателя. При частичном отказе от акцепта товар
остается на ответственном хранении покупателя в той части , от оплаты
которой он отказался.
В случае акцепта платежного поручения- требования отделение банка
покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем
расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика
на расчетный или другой счет поставщика.
Схема документооборота при расчете платежными требованиями с
использованием предварительного акцепта приведена на рисунке 1.
Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями
является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение
поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается
в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика ( 3 дня на
акцепт и двойной срок почтового пробега).
Расчеты платежными поручениями- требованиями могут осуществляться и
без их акцепта. Например , со счетов плательщика без акцепта оплачиваются
требования за газ, воду, электрическую энергию, канализацию, пользование
телефоном, почтово-телеграфные и некоторые другие услуги.
При расчетах платежными поручениями- требованиями расчеты у
поставщиков отражают как реализацию продукции, т . е . с применением счетов
45”Товары отгруженные”, 46”Реализация продукции”, 62”Расчеты с поставщиками
и заказчиками”и др. Покупатель использует счета 60 ”Расчеты с поставщиками
и подрядчиками”, 51 “Расчетный счет”, 63 “Расчеты по претензиям”и др.
Поставщик 1
Покупатель
2 7
4 5
Отделение банка, 3
Отделение банка,
обслуживающее
обслуживающее
поставщика 6
покупателя
Рис 2. Документооборот при расчете платежными требованиями:
1- отправка документов , подтверждающих отгрузку товара; 2- сдача
поставщиком платежного поручения - требования в четырех экземплярах на
инкассо; 3- отправка платежного поручения-требования в двух экземплярах
учреждению банка плательщика; 4- извещение покупателя о поступлении
платежного поручения- требования; 5- отправка покупателю оплаченного
платежного поручения-требования;
извещение об оплате покупателем счета; 7- перечисление платежа за счет
поставщика и извещение об этом поставщика.
4.4 Расчеты платежными поручениями
Платежные поручения используются организациями для расчетов за
продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и
др. Их можно применять в иногородних и одногородних расчетах.
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета
банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет
получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих
перечислению сумм.
Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в
порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-
материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может
выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под
предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг,
готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения
платежа и отгружаемых (оказываемых ) не позднее 3 рабочих дней со дня
получения платежа.
Платежные поручения оформляют, как правило, на сумму не менее
предельной величины, установленной для банковских операций по безналичному
расчету.
Платежи менее этой суммы осуществляют обычно почтовыми переводами. Не
ограничивается сумма переводов на имя отдельных граждан причитающихся
лично им средств на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.
При расчетах платежными поручениями ( переводами ) операции по расчету
у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким
образом, как и при расчетах платежными поручениями- требованиями.
4.5 Расчеты векселями.
Представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или
услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального
документа-векселя.
ВЕКСЕЛЬ — это безусловное письменное долговое обязательство строго
установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю)
бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты
обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида
векселей: простые и переводные.
ПРОСТОЙ ВЕКСЕЛЬ (соло-вексель) представляет собой письменный документ,
содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя
(должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в
определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель
выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой
распиской.
ПЕРЕВОДНЫЙ ВЕКСЕЛЬ (тратта) — это письменный документ, содержащий
безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате
указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.
В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а как
минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик
(трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;
векселедержатель (ремитент) — получатель платежа по векселю.
Переводный вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком
(трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного
документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого
векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за
оплату векселя в установленный срок. АКЦЕПТ отмечается в левой части
лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован, принят, заплачу»
и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.
Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень
обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель
юридической силы.
К обязательным вексельным реквизитам относятся: вексельная метка, т.
е. обозначение документа словом «вексель», выраженное на том же языке, на
котором написан документ;
место и время составления векселя (день, месяц и год составления);
обещание уплатить определенную денежную сумму;
указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);
срок платежа;
место платежа;
наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;
подпись векселедателя — представляется им собственноручно рукописным путем.
В отличие от простого векселя, где плательщиком является
ВЕКСЕЛЕДАТЕЛЬ, в переводном векселе плательщиком является особое лицо —
ТРАССАТ. Наименование последнего является дополнительным обязательным
реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата)
производится проставлением названного лица в левом нижнем углу на лицевой
стороне векселя. Вместо слов «обязуюсь оплатить», как это имеется в простом
векселе, в переводном записывается приказ уплатить: «заплатите», «платите».
Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность
передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью
передаточной надписи (ИНДОССАМЕНТА). Передача векселя по индоссаменту
означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им
платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя
либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или
«платите вместо меня (нас)» с указанием того, к кому переходит платеж.
Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется ИНДОССАНТОМ.
Лицо, получающее вексель по индоссаменту, — ИНДОССАТОМ. К индоссату
переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что
все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической
силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в
нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность
индоссирования векселей должна расширить границы их использования,
превратить вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в
кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.
4.6 Расчеты чеками.
Расчетный счет содержит письменное поручение владельца счета
обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его
счета на счет получателя средств. Данная форма расчетов в последние годы
все шире используется при одногородних расчетах ( особенно для расчетов с
транспортными организациями ).
Различают чеки из лимитированных и нелимитированных чековых книжек.
Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним
поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжки должны
быть ограничены.
При поступлении товаров ( ок
| |  скачать работу |
Анализ и учет расчетно-кассовых операций |
