Анализ прибыли
м имущества предприятия — списание
имущества по причине морального износа; списанная дебиторская
задолженность; штрафы, пени и т.д.
Дальнейший анализ должен вскрыть конкретные причины изменений по
каждому фактору прибыли от реализации и определить их влияние на изменения
прибыли. Подробный анализ будет основываться на ряде показателей (таблица
2.2). Важнейшими из них являются объем производства продукции, полная
себестоимость продукции и реализация товарной продукции в базисном и
отчетном годах. Вспомогательными показателями будут служить данные по
реализации товарной продукции, себестоимости и прибыли от реализации
товарной продукции в отчетном году в ценах базисного года.
Таблица 2.2. Данные для расчетов факторов, вляиющих на прибыль.
|Показатель |По базису (9 |По базису на |Фактически по |Дина|
| |мес. 1999 г.) |фактически |отчету (9 мес. |мика|
| | |реа-лизованную |2000 г.) | |
| | |про-дукцию | | |
| |усл. |тыс.руб|усл. об.|тыс. |усл. |тыс.руб|% |
| |об. |. | |руб. |об. |. | |
|Реализация ТП |N0 |1611579|N10 |13600008|N1 |1785267|110,|
| | |4 | | | |9 |2 |
|Полная |S0 |1472199|S10 |12323729|S1 |1662293|112,|
|себестоимость | |5 | | | |8 |9 |
|Прибыль от |P0 |1393799|P10 |1176250 |P1 |1229741|88,2|
|реализации ТП | | | | | | | |
|Объем |Q0 |6740 |— |— |Q1 |5688 |84,4|
|производства, | | | | | | | |
|т | | | | | | | |
Определяем степень влияния на прибыль отдельных факторов:
а) Одним из определяющих факторов, прямо повлиявших на уменьшение
прибыли от реализации ТП на Саранском хлебокомбинате, явилось значительное
снижение объема производства — на 15,6%. Увеличение же выручки от
реализации на 10,78% объясняется прежде всего изменениями отпускных цен на
продукцию. Данное влияние рассчитывается следующим образом:
(P1=N10-N1
(P1=17852679-13600008=4252671 тыс. руб.
Эта дополнительная прибыль получена в том числе за счет инфляции,
изменения отпускных цен и, отчасти, — за счет изменений в структуре
товарной продукции. Более детальный анализ требует рассмотрения цен по
всей номенклатуре выпускаемой продукции на основе данных бухгалтерской
отчетности.
б) Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (собственно
объема продукции в оценке по базовой себестоимости).
(P2=P0*K1-P0
где, K1 — коэффициент роста объема продукции: K1=S10/S0
(P2=1393799[pic]-1393799=-217587 тыс. руб.
Таким образом, влияние фактора снижения объема производства составило
-217587 тыс. руб.
в) Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции. Данный
коэффициент сводится к определению разницы коэффициента роста объема
реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста
объема реализации продукции по базисной себестоимости.
(P3=P0*(K2-K1)
где K2=N10 / N0 .
(P3=1393799*([pic]-[pic])=5,84 тыс. руб.
Полученная положительная величина демонстрирует, что в структуре
продукции произошли положительные изменения, повлекшие за собой более
медленное снижение величины выручки от реализации по сравнению с
себестоимостью продукции в базисных ценах.
г) Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости. Коэффициент
выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически
реализованной продукции и фактической себестоимостью. В данном случае это
влияние составило:
(P4=S10-S0.
(P4=12423729-166229388=-4199209 тыс. руб.
Столь значительное изменение себестоимости поддается анализу при более
подробном рассмотрении состава затрат на Саранском хлебокомбинате.
Таблица 2.3. Структура себестоимости на АО "Саранский хлебокомбинат"
|Показатель |9 мес. 1999 г., |9 мес. 2000 г., |Динамика, %|
| |тыс. руб. |тыс. руб. | |
|Мат. затраты |9521670 |10170260 |106,81 |
|Затраты на оплату |673294 |703033 |114,42 |
|труда | | | |
|Прочие прямые затраты |4171392 |5286333 |126,73 |
|Накладные расходы |355633 |463311 |130,28 |
|Итого |14721995 |16622938 |112,91 |
Как видно из таблицы 2.3., в структуре себестоимости наибольший рост
затрат наблюдается по статьям: прочие прямые затраты, включающие
общезаводские расходы, амортизацию и др.; материальные затраты, включающие
расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели,
ТЗР и т.д. Стоит также отметить значительный рост накладных расходов
(130,28%), в которые входят затраты по сбыту и реализации продукции,
расходы на рекламу, упаковку и т.д. Можно предположить, что со временем
доля этих затрат будет неуклонно возрастать, так как в условиях рынка
недостаточно произвести продукцию, - необходимо приложить значительные
усилия, иной раз превышающие в стоимостном выражении другие затраты, для
успешного сбыта.
д) Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных
сдвигов в составе продукции исчисляется сравнением базисной полной
себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с
базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.
(P5=S0*K2-S10.
(P5=14721995*0?8438931-12423729=60 (тыс. руб.).
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется
влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями
хозяйственной дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда,
технике безопасности и т.д.) — (P6.
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации
товарной продукции за отчетный период:
(Pа=P1-P0.
где P1 и P0 — прибыль от реализации товарной продукции
за отчетный и базисный периоды соответственно; (Pа
— общее изменение прибыли от реализации товарной
продукции .
(Pа=1229741-1393799=-164058 (тыс. руб.).
или:
(Pб=[pic]
где (Pi — изменение прибыли за счет i-го фактора.
(Pб=[pic]=4252671+(-217587)+5,854+(-4199209)+60=-164059,2 (тыс.
руб.).
Небольшое отклонение между (Pа и (Pб объясняется влиянием фактора (P6
— его величина равна 1,2 тыс. руб.
Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль
от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:
Таблица 2.4. Факторы, воздействующие на прибыль.
|Фактор |Абсолютная величина тыс. |Удельный вес, % |
| |руб. | |
|(P1 |4252671,000 |49,05000 |
|(P2 |217587,000 |2,51000 |
|(P3 |5,854 |0,00006 |
|(P4 |4199209,000 |48,44000 |
|(P5 |60,000 |0,00670 |
|(P6 |1,200 |0,00001 |
|Абсолютная сумма |8669534,050 |100,00000 |
|отклонений | | |
Данные таблицы 2.4. демонстрируют, что на прибыль от реализации
товарной продукции наиболее значительно воздействуют два фактора, а именно
— изменения отпускных цен и изменение себестоимости продукции, влияние же
других факторов не столь заметно — менее 3%.
Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что
прибыль от реализации товарной продукции на Саранском хлебокомбинате
возрастает лишь за счет фактора изменения цены, что ставит предприятие в
зависимость от конъюнктуры. Внутренние же факторы — такие как влияние на
прибыль изменений в объеме производства продукции и в структуре прибыли не
задействованы вовсе. Это лишний раз подтверждает тот факт, что финансово-
производственное состояние предприятия далеко от благополучного.
Однако необходимо заметить, что цены на ряд товарных позиций,
выпускаемых Саранским хлебокомбинатом регулируется Правительством РМ, и,
следовательно, не могут адекватно меняться вслед за изменениями
себестоимости, так как предприятие приобретает сырье и материалы по
свободным ценам. А если учесть, что тарифы на энергию, газ, воду диктуются
монополиями, то становится очевидным, что предприятие попало в своеобразные
тиски: “наверху” — регулируемые государством цены (по сути фиксированные),
а “внизу” — необходимость закупки сырья и материалов по нерегулируемым
ценам.
Анализ рентабельности на Саранском хлебокомбинате будет строится
исходя из двух систем показателей: рентабельности продукции;
рентабельности предприятия.
а) Показатель рентабельности продукции характеризует прибыльность
продукции за определе
| |  скачать работу |
Анализ прибыли |
