Анализ прибыли
нный период. С помощью методов факторного анализа
определяется влияние изменений рентабельности продукции за счет факторов
изменения цены продукции и ее себестоимости.
Пусть К0 и К1 — рентабельность продукции базисного и отчетного
периодов соответственно. Тогда в соответствие с методикой из 1.2:
K0=[pic] ;
K1=[pic].
Изменение рентабельности ((K) равно 6,89-8,65=1,76%.
Влияние фактора изменения цены на продукцию:
(KN=[pic].
Влияние фактора изменения себестоимости:
(KS=[pic]
(K=(KN + (KS = 8,89+(-10,65)=-1,76%
Таким образом, за счет изменения полной себестоимости, а точнее ее
увеличения на 13,04%, рентабельность продукции снизилась на 10,65%.
Вследствие же изменений цен на товарную продукцию, рентабельность продукции
возросла на 8,89%. Суммарное влияние этих факторов дало общее снижение
рентабельности на 1,76%. Т.е. выполняется условие, описанное в главе 1.2.
о том, что при более быстром росте себестоимости по сравнению с ростом
прибыли от реализации общая рентабельность продукции снижается адекватно
интенсивности этих изменений.
б) Анализ факторов, влияющих на рентабельность производства будет
проводится методом цепных подстановок. В данной работе используется
трехфакторная модель, позволяющая рассчитать изменение рентабельности
производства по трем факторам: рентабельности продукции, фондоемкости
продукции и оборачиваемости оборотных средств.
В основе модели лежит соотношение:
R=[pic];
где: R — рентабельность предприятия;
P — прибыль от реализации продукции;
K — капитал предприятия (стоимость активов - оборотных
средств и основных фондов).
С учетом перечисленных выше факторов, формула примет вид:
R=[pic];
где: F — основные производственные фонды предприятия;
E — оборотные средства предприятия;
[pic]— рентабельность продукции;
[pic]— фондоемкость продукции;
[pic]— оборачиваемость продукции.
Факторный анализ будет строится в таблице 2.5.
Таблица 2.5. Расчеты по факторному анализу
рентабельности Саранского хлебокомбината
|Показатель |Условные |1999 г. |2000 г. |
| |обозначения | | |
|1 |2 |3 |4 |
|Выручка от реализации, тыс. руб. |N |16115794 |17852679 |
|Основные производственные фонды, |F |7696698 |7499012 |
|тыс. руб. | | | |
|Оборотные средства, тыс. руб. |E |2987397 |3852474 |
|Полная себестоимость товарной |C |14721995 |16622338 |
|продукции, тыс. руб. | | | |
|Прибыль от реализации товарной |P |1393799 |1229741 |
|продукции, тыс. руб. | | | |
|Рентабельность предприятия |[pic] |0,1305 |0,1083 |
| | | | |
|Расчеты для трехфакторной модели: | | | |
|1. Прибыльность продукции |P/N |0,0865 |0,0689 |
|2. Фондоемкость продукции |F/N |0,4776 |0,4200 |
|3. Оборачиваемость оборотных средств|E/N |0,1854 |0,2158 |
Таблица 2.6. Расчет отклонений
|Показатель |Условные |Отклонения |
| |обозначения | |
|1 |2 |3 |4 |
| | |абсолют.|относит.|
| | | | |
| | |гр.4-гр.|гр.5/гр.|
| | |3 |3 *100% |
|Выручка от реализации, тыс. руб. | |1736885 |10,78% |
|ОПФ, тыс. руб. | |-197686 |-2,57% |
|Оборотные средства, тыс. руб. | |865077 |28,96% |
|Себестоимость, тыс. руб. | |1900343 |12,91% |
|Прибыль от реализации ТП | |164058 |-11,77% |
|Рентабельность капитала | |-0,0222 |-17,01% |
|Прибыльность продукции | |-0,0176 |-20,35% |
|Фондоемкость | |-0,0576 |-12,06% |
|Оборачиваемость | |0,0304 |16,40% |
Показатели, сведенные в таблицах 2.5. и 2.6. предназначены для
дальнейшего использования в факторном анализе рентабельности предприятия.
Из таблицы 2.6. видно, что общий прирост рентабельности предприятия
за год ((R) составил -0,0222 или -2,22%. Рассмотрим какое влияние на эти
изменения оказали различные факторы.
1. Влияние фактора рентабельности продукции
а) рассчитываем условную рентабельность по прибыльности при условии,
что изменилась только рентабельность продукции, а значение остальных
факторов остались на уровне базисных:
[pic].
б) выделяем влияние фактора прибыльности продукции:
[pic]
2. Влияние фактора изменения фондоемкости:
а) [pic]
б) [pic]
3. Влияние фактора оборачиваемости оборотных средств:
а) [pic]
б) выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств:
[pic]
Итак, суммарное влияние факторов:
[pic]
Анализируя полученные результаты, можно сделать некоторые выводы:
общая рентабельность предприятия за отчетный год снизилась на 2,22%, причем
снижение рентабельности вызвано прежде всего значительным падением
показателя рентабельности продукции (-2,66%), а также ухудшением
использования оборотных средств (на 0,55%);
некоторые позитивные сдвиги наблюдаются в отношении использования основных
фондов – за счет уменьшения среднегодовой стоимости ОПФ при одновременном
росте показателя реализации ТП, что дало небольшой прирост в общей
рентабельности предприятия.
2.2. АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПРИБЫЛИ
Прибыль, помимо других, призвана выполнять стимулирующую функцию. Ее
суть в том, что прибыль является основным элементом финансовых ресурсов
предприятия.
Сегодня частные, коллективные, акционерные, иностранные предприятия
функционируют на началах коммерческого расчета, и не допускают
централизованного вмешательства в процесс распределения дохода, остающегося
после внесения в бюджет обязательных платежей и возврата кредитов.
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия используется им
самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской
деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные
направления использования собственной прибыли (6, с.13-14).
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим
образом: прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-
хозяйственной деятельности, распределяется между государством и
предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства
поступает в соответстующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых
не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их
исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;величина
прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не
должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и
улучшения результатов производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности.
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль. т. е. прибыль,
оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других
обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и
некоторые внебюджетные фонды. За счет чистой прибыли можно выплачиваются
некоторые виды сборов и налогов, например налог на перепродажу автомобилей,
ВТ и ПК, штрафы, санкции и др. (18, с. 69).
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и
резервов предприятия для финансирования потребностей производства и
развития социальной сферы.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает
каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок
предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на
капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на
благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий,
расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др.
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии
фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое
разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и
утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом
предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо
образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития
производства или фонд производственного и научно-технического развития,
фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального
поощрения).
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развити
| |  скачать работу |
Анализ прибыли |
