Анализ себестоимости продукции
что общая сумма постоянных расходов в размере 50
тыс. грн. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная
ее величина не изменяется с увеличением объемов производства продукции,
однако на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту:
объем производства увеличился в 5 раз и постоянные расходы на единицу
продукции уменьшились в 5 раз.
Таблица 2.2. Затраты на производство продукции.
|Элемент затрат |Сумма, тыс. грн. |Структура затрат, % |
| |план |факт |+, - |план |факт |+, - |
|Материальные затраты |28168 |31746 |3578 |36,14 |37,72 |1,58 |
|Зарплата |20500 |21465 |965 |26,3 |25,5 |-0,8 |
|Отчисления в фонд |6150 |6440 |290 |7,89 |7,65 |-0,24 |
|социальной защиты | | | | | | |
|Амортизация основных |3150 |3500 |350 |4,04 |4,16 |0,12 |
|средств | | | | | | |
|Прочие |15564 |15967 |403 |19,96 |18,97 |-0,99 |
|производственные | | | | | | |
|расходы | | | | | | |
|Итого производственных|73532 |79118 |5586 |94,33 |94,0 |-0,33 |
|затрат | | | | | | |
|Коммерческие расходы |4420 |5050 |630 |5,67 |6,0 |0,33 |
|Полная себестоимость |77952 |84168 |6216 |100,0 |100,0 | |
|В том числе: | | | | | | |
|переменные расходы |54567 |59338 |4771 |70,0 |70,5 |0,5 |
|постоянные расходы |23385 |24830 |1445 |30,0 |29,5 |-0,5 |
Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на
6216 тыс. грн. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по
материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных так и постоянных
расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась доля и материальных
затрат и амортизация основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.
Таблица 2.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на
гривну товарной продукции.
|Затраты |Сумма|Факторы изменеия затрат |
| |, | |
| |тыс. | |
| |грн. | |
| | |объем |структу|переменн|постоянны|
| | |выпуска |ра |ые |е затраты|
| | |продукци|продукц|затраты | |
| | |и |ии | | |
| |77952|План |План |План |План |
|По плану на | | | | | |
|плановый выпуск | | | | | |
|продукции: | | | | | |
| | | | | | |
| |79372|Факт |План |План |План |
|По плану, | | | | | |
|пересчитанному на | | | | | |
|фактический объем | | | | | |
|производства | | | | | |
|продукции: | | | | | |
| | | | | | |
| |80640|Факт |Факт |План |План |
|По плановому | | | | | |
|уровню на | | | | | |
|фактический выпуск| | | | | |
|продукции: | | | | | |
| | | | | | |
| |82723|Факт |Факт |Факт |План |
|Фактические при | | | | | |
|плановом уровне | | | | | |
|постоянных затрат:| | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
|Фактические: |84168|Факт |Факт |Факт |Факт |
| | | | | | |
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску
товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% сумма затрат
возросла на 1420 тыс.грн.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так же
возросла на 1268 тыс.грн. (80640-79372). Это свидетельствует о том, что в
общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из за
повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на
производство продукции составил 2083 тыс. грн. (82723 – 80640). Постоянные
расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. грн. , что так же
явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. грн.
(84168-77952), или +8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему
производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс.
грн. (80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс.
грн. (84168-80640).
Следовательно фактическая себестоимость всей произведенной продукции в
отчетном году выше плановой на 3528 тыс. грн., или на 4,38%.
Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на
гривну товарной продукции.
|Затрат|Расчет |Фактор |
|ы на | | |
|гривну| | |
|товарн| | |
|ой | | |
|продук| | |
|ции, | | |
|коп | | |
| | |объем |структур|уровень|сумма |отпуск|
| | |производ|а |удельны|постоян|ные |
| | |ства |производ|х |ных |цены |
| | | |ства |перемен|затрат |на |
| | | | |ных | |продук|
| | | | |затрат | |цию |
|План |77952/96000=|План |План |План |План |План |
| |81,2 | | | | | |
|Усл.1 |79372/98500=|Факт |План |План |План |План |
| |81,17 | | | | | |
|Усл.2 |80640/100800|Факт |Факт |План |План |План |
| |=80,0 | | | | | |
|Усл.3 |82723/100800|Факт |Факт |Факт |План |План |
| |=82,06 | | | | | |
|Усл.4 |84168/100800|Факт |Факт |Факт |Факт |План |
| |=83,5 | | | | | |
|Факт |84168/104300|Факт |Факт |Факт |Факт |Факт |
| |=80,70 | | | | | |
|общ.из|80,7-81,2=-0|-0,03 |-0,17 |2,06 |1,44 |-2,8 |
|мен. |,5 коп. | | | | | |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.4., показывают, что
предприятие уменьшило затраты на гривну товарной продукции на 0,5 копейки
(80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции
на 0,03 коп. (81,17-81,20); изменение структуры производства – на 1,17 коп
(80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию – на 2,8 коп. (80,7-83,5).
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции,
увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя
соответственно на 2,06 и 1,44 коп. На данном предприятии за счет повышения
уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости
сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 тыс. грн., а за
счет ресурсоемкости на 303 тыс. грн. Затраты на гривну товарной продукции
увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.
Таблица 2.5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.
|Фактор |Расчет влияния |Изменение суммы |
| | |прибыли, тыс.грн.|
|Объем выпуска товарной |-0,03*96600/100 |29 |
|продукции | | |
|Структура товарной |-1,17*96600/100 |1130 |
|продукции | | |
|Уровень переменных затрат |2,06*96600/100 |-1990 |
|на единицу продукции | | |
|Увеличение суммы |1,44*96600/100 |-1391 |
|постоянных затрат на | | |
|производство и реализацию | | |
|продукции | | |
|Изменение уровня отпускных|-2,8*96600/100 |27,05 |
|цен на продукцию | | |
|Итого | |483 |
|В том числе за счет: | | |
|ресурсоемкости |0,3*96600/100 |-290 |
|стоимости ресурсов |3,2*96600/100 |-3091 |
Таблица 2.6. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости
сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок.
|Абсолютная |Относительное |Факторы изме
| |  скачать работу |
Анализ себестоимости продукции |
