Анализ затрат на производство
аблении гибкости
предприятия. В случае необходимости круто диверсифицироваться, предприятию
будет сложно и в организационном, и особенно в финансовом смысле.
Таким образом, повышенный удельный вес постоянных затрат усиливает
действие производственного рычага, и снижение деловой активности
предприятия выливается в умноженные потери прибыли.
Итак, управляя переменными и постоянными затратами, можно достичь
различных результатов.
В таблицах 2.11. и 2.12. представлены вариантные расчеты постоянных и
переменных затрат.
Таблица 2.16.
Варианты сочетания постоянных и переменных затрат и
интерпритация результатов (при росте выручки от
реализации и неизменных постоянных затратах).
|Показатели |Вариант |Вариант |Вариант |Вариант |Вариант |
| |и |и |и |и |и |
| |период 1|период 2 |период 3|период 4 |период 5|
|A |1 |2 |3 |4 |5 |
|Выручка от реализации, |35527 |35918(+1,|36313(+1|36712(+1,|37116(+1|
|тыс.руб. | |1%) |,1%) |1%) |,1%) |
|Переменные затраты, тыс.руб.|21179 |21412(+1,|21647(+1|21885(+1,|22126(+1|
| | |1%) |,1%) |1%) |,1%) |
|Рез-тат от реализации после | | | | | |
|воз- | | | | | |
|мещения перем.затрат, |14348 |14506 |14666 |14827 |14990 |
|тыс.руб. | | | | | |
|Постоянные затраты, тыс.руб.|14507 |14507 |14507 |14507 |14507 |
|Прибыль, тыс.руб. |-159 |-1 |159 |320 |483 |
|Прирост прибыли, % | |99 |160 |101 |51 |
|Порог рентабельности, |35908 |35908 |35908 |35908 |35908 |
|тыс.руб. | | | | | |
|Сила воздействия произ-го |-90,2 |-14506 |92,2 |46,3 |31,0 |
|рычага | | | | | |
| | | | | | |
|"Запас финансовой |-381 |10 |405 |804 |1208 |
|прочности", | | | | | |
|тыс.руб., в % к выручке от |- |0,038% |1,1% |2,2% |3,2% |
|реал-ции | | | | | |
В таблице присутствует такой показатель, как "запас финансовой
прочности". Он представляет собой разницу между фактической выручкой от
реализации и порогом рентабельности. Если выручка от реализации опускается
ниже порога рентабельности, то финансовое состояние предприятия ухудшится,
образуется дефицит ликвидных средств.
"Запас финансовой прочности" можно рассчитывать и в процентах к
выручке. Этот расчет показывает какое процентное снижение выручки от
реализации предприятие способно выдержать без серьезной угрозы для своего
финансового положения.
Таблица 2.17.
Варианты сочетания постоянных и переменных
затрат и интерпритация результатов (при данной
выручке от реализации и переменных затратах).
|Показатели |Вариант |Вариант |Вариант |Вариант |
| |1 |2 |3 |4 |
|A |1 |2 |3 |4 |
|Выручка от реализации, |1 |1 |1 |1 |
|тыс.руб. |35918 |35918 |35918 |35918 |
|Переменные затраты, |0,596 |0,596 |0,596 |0,596 |
|тыс.руб. |21412 |21412 |21412 |21412 |
|Рез-тат от реализации после |0,404 |0,404 |0,404 |0,404 |
|воз- | | | | |
|мещения перем.затрат, тыс.руб. |14506 |14506 |14506 |14506 |
|Постоянные затраты, тыс.руб. |14507 |14362 |14289 |12217 |
|и их снижение по сравнению | | | | |
|с вариантом 1,% | |(-1%) |(-1,5%) |(-2%) |
|Прибыль, тыс.руб. |-1 |144 |217 |289 |
|Сила воздействия произ-го рыча-| | | | |
|га |-14506 |100,7 |66,8 |50,2 |
|Порог рентабельности, тыс.руб. |35908 |35550 |35369 |35190 |
|"Запас финансовой прочности", |10 |368 |549 |728 |
|тыс.руб., в % к выручке от |0,03% |1,02% |1,53% |2,03% |
|реал-ции | | | | |
Таблица 2.18.
Интерпритация результатов.
|Вариант 1 |Предприятие достигло порога рентабельности, но запас финансовой |
| |прочности очень мал. |
|Вариант 2 |Незначительное снижение постоянных затрат дало повышение прибыли|
| |и уменьшение силы воздействия производственного рычага. "Запас |
| |финансовой прочности" значительно повысился. |
|Вариант 3 |Сокращение постоянных затрат привело к сокращению величины |
| |порога рентабельности, в связи с чем возросли прибыль от |
| |реализации и "запас финансовой прочности". |
|Вариант 4 |Сокращение постоянных затрат на 2% в конечном счете привело к |
| |значительному росту прибыли и сокращению силы воздействия |
| |производственного рычага. |
Мы рассмотрели ситуацию, возникающая при изменении затрат на
производство.
В заключении можно предложить еще один вариант, при котором
изменяется структура и ассортимент производимой продукции.
Так как производство тэнов приносит большой убыток (не окупаются даже
переменные затраты), предложим снять его с производства.
Тогда выручка от реализации производимой продукции составит 35061
тыс.руб.; переменные затраты – 20684 тыс.руб. постоянные затраты имеют ту
же величину.
Тогда результат от реализации будет равен:
35061 – 20684 – 14507 = -130
Таким образом, убыток снизился на 18%.
Если предприятие пожелает сократить прежний объем выручки, можно
увеличить выпуск предохранительных устройств, которые полностью себя
окупают и пользуются спросом. В данном случае их выпуск увеличится на 4
единицы.
Таблица 2.19.
Определение порога рентабельности по
каждому виду продукции в связи с
изменением ассортимента.
|Вид продукции|Уд.вес |Выручка|Перем. |Рез-тат |Пост.зат|Рез-та|Порог |
| |в об- |от | |пос- |ра- |т от |рен- |
| |щей |реал-ци|затраты, |ле |ты на |реал-ц|табельно|
| |выруч- |и, | |возмеще- |вид |ии |с- |
| |ке, в |тыс.руб|тыс.руб. |ния |продукци|тыс.ру|ти |
| |долях |. | |пер.зат- |и |б. |тыс.руб.|
| | | | |рат,тыс.р|тыс.руб.| | |
| | | | |уб. | | | |
|Элдвигатели |0,812 |28744=1|15978=0,5|12766=0,4|11780 |986 |26531 |
| | | |56 |44 | | | |
|Элчайники |0,062 |2181=1 |1551=0,71|631=0,289|899 |-268 |3111 |
| | | |1 | | | | |
|Элкипятильни|0,064 |2249=1 |1704=0,75|545=0,242|928 |-383 |3835 |
|ки | | |8 | | | | |
|Ротор |0,013 |458=1 |231=0,504|227=0,496|189 |38 |381 |
|Деревообработ|0,008 |284=1 |278=0,919|6=0,021 |116 |-110 |5524 |
|ка | | | | | | | |
|Предохр.устро|0,014 |676=1 |268=0,396|408=0,604|203 |205 |336 |
|йства | | | | | | | |
|СТО |0,003 |120=1 |65=0,542 |55=0,458 |44 |11 |96 |
|Мех.обр-тка |0,024 |844=1 |805=0,954|39=0,046 |348 |-309 |7565 |
|сплава | | | | | | | |
|Итого: |1 |35557=1|20880=0,5|14677=0,4|14507 |170 |35126 |
| | | |87 |13 | | | |
При изменении ассортимента и структуры продукции порог рентабельности
снизился до 35126 тыс.руб., то есть на 22%. В целом предприятие прошло бы
порог рентабельности при такой структуре, несмотря на то, что по четырем
видам продукции наблюдается убыток от реализации. По видам продукции,
прошедшим свой порог рентабельности, наблюдается "запас финансовой
устойчивости", которого хватает на покрытие убытков от реализации других
изделий. Поэтому предприятие получит прибыль в размере 170 тыс.руб.
"Запас финансовой прочности" в целом по предприятию составляет 431
тыс.
| |  скачать работу |
Анализ затрат на производство |
