Анализ затрат на производство
руб. = (35551 – 35126) или 1,2% от выручки.
Это означает, что при данной структуре производимой продукции
предприятие сможет выдержать снижение выручки на 1,2% прежде, чем понесет
убыток от реализации.
Итак, чтобы улучшить свое положение и повыситььрезультат от
реализации продукции, предприятие может изменить структуру и ассортимент
продукции, но тем самым он потеряет долю на рынке. Целесообразнее,
наверное, было бы обратить внимание на сокращение постоянных расходов и
увеличение объема производства.
Таким образом, анализ взаимосвязи объема производства, себестоимости,
прибыли и маржинального дохода является перспективным направлением развития
отечественного анализа хозяйственной деятельности в условиях становления и
развития рыночных отношений.
2.5. Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.
Для характеристики уровня и динамики себестоимости продукции
применяется показатель затрат на 1 рубль выпущенной продукции.
Он представляет собой отношение:
A = C ; где A – затраты на 1 рубль продукции;
B С – себестоимость продукции;
B – объем производства.
Сопоставлением затрат на 1 рубль продукции за 1998 и 1999 годы
определяется направление изменения показателей.
Таблица 2.20.
Анализ затрат на 1 рубль выпущенной продукции.
|Показатели |1998 | | | |
| | |1999 год | | |
| |год |При затратах |в ценах |факти- |
| | |1998 года |1999 года |чески |
|1.Себестоимость продукции, |25946,7|27269,9 |26247,7 |35685,9 |
|тыс.руб. | | | | |
|2.Стоимость продукции, тыс.руб. |28764,6|22428,5 |22428,5 |35526,7 |
|3.Затраты на 1 рубль продукции | | | | |
|(ст.1:ст.2) |0,902 |1,2159 |1,1703 |1,004 |
По данным таблицы 2.20. затраты на 1 рубль продукции повысились по
сравнению с 1997 годом на 0,102 руб. = (1,004 – 0,902).
На изменение затрат на 1 рубль продукции оказывают влияние следующие
факторы:
1. изменение структуры ассортимента отдельных изделий;
2. изменение затрат в себестоимости отдельных изделий;
3. изменение оптовых цен на продукцию;
4. изменение цен на потребляемые ресурсы.
Л = E q * C ; где
E q * ц
q – количество произведенной продукции в натуральном выражении;
С – себестоимость единицы продукции;
Ц – оптовая цена единицы продукции.
Влияние изменения структуры ассортимента производства продукции на
изменение затрат на 1 рубль продукции определяется разностью между
затратами на 1 рубль продукции 1998 года объемов за 1999 год и 1998 год, то
есть:
Лд = E q 1 * C 0 - E q 0* C 0 = 1,2159 – 0,902 = + 0,3139
E q 1 * ц 0 E q 0 * ц 0
1 – показатель 1999г.;
2 – показатель 1998г.
Чтобы определить размер влияния изменения затрат в себестоимости
отдельных изделий, необходимо из затрат на 1 рубль продукции 1999 года в
оптовых ценах 1998 года вычесть затраты на 1 рубль продукции 1998 года
фактически выпущенной продукции в 1998 году:
Пс = E q 1 * C 0 - E q 1 * C 0 = 1,1703 – 1,2159 = - 0,0456
E q 1 * ц 0 E q 1 * ц 0
Для расчета влияния таких факторов, как цены на ресурсы и готовую
продукцию необходимо исчислить промежуточный показатель затрат на 1 рубль
продукции в действующих ценах на ресурсы и ценах на готовую продукцию 1998
года.
Л (цены на = 1,5911 – 1,1703 = +0,4208
ресурсы)
Л (цены на готовую = 1,004 – 1,5911 = -0,5871
продукцию)
Сумма влияния всех факторов соответствует общему отклонению затрат на
1 рубль продукции от значения 1998 года:
0,3139 + (-0,0456) + 0,4208 + (-0,5871) = +0,102.
Снижению затрат на 1рубль продукции способствовали изменения цен на
готовую продукцию и изменение себестоимости отдельных видов продукции.
Исходя из экономического содержания себестоимости продукции
показатель затрат на 1 рубль. продукции можно рассчитать по трем простым
элементам процесса производства:
Л = С = ЗМ + ЗП + А = ЗМ + ЗП + А ; где
В B B B B
ЗМ – материальные затраты в себестоимости продукции;
ЗП – заработная плата с отчислениями на социальное страхование;
A - амортизационные отчисления в себестоимость.
Показатель затрат на 1 рубль продукции выражает совокупность
материальности, трудоемкости (зарплатоемкости) и фондоемкости
(амортизациоемкости) продукции, а его анализу позволяет разложить общее
отклонение фактических затрат на 1 руб. продукции от затрат предшествующего
периода по удельному весу отдельных элементов производственного процесса и
определить направление поиска резервов снижения затрат.
Л1 = 18758 + 8608 + 3221 + 2912 = 0,526 + 0,331 + 0,082 = 1,0
35526,7 35526,7 35526,7
Л0 = 15334,5 + 6059 + 2303,4 + 1464,9 = 0,533 + 0,291 + 0,051 = 0,9
28764,6 28764,6 28764,6
Увеличение затрат на 1 руб. продукции было вызвано увеличением
трудоемкости и фондоемкости производства. Однако наибольший удельный вес
занимают материальные затраты на 1 руб. продукции, что говорит о
материальном характере производства.
6. Анализ эффективности использования
производственных ресурсов.
1. Анализ эффективности использования материальных
затрат.
Причиной повышения себестоимости может являться также неэффективное
использование материалов, их удорожание. О неэффективном использовании
материалов может говорить повышение материалоемкости, которое вызывает
дополнительный расход материалов.
Таблица 2.21.
Показатели эффективности использования
материальных ресурсов.
|Показатели |1998г. |1999г. |Изменение |
|1. Материальные затраты, тыс.руб. |15344,5 |18758 |3413,5 |
|а) в том числе сырье и материалы; |10199,5 |10807 |607,5 |
|2. Выпуск продукции, тыс.руб. |28764,6 |27269,9 |-6336,1 |
|3. Материалоемкость продукции, руб. |0,5334 |0,8363 |0,3029 |
|(ст.1:ст.2) | | | |
|а) в том числе сырье и |0,3546 |0,4818 |0,1272 |
|материалы,руб(ст.1а:ст.2); | | | |
Повышение материалоемкости на 0,1272 руб. вызвало дополнительный
расход материалов на 2853 тыс.руб. = (0,1272 * 22428,5). Тем самым при
сохранении прежнего уровня материалоемкости себестоимость продукции была бы
ниже на эту величину.
На изменение себестоимости оказывают влияние объем производства и
уровень затрат определенного вида.
Sзм = ЗМ1 – ЗМ0 – In ,
где S – себестоимость продукции;
In – индекс изменения объема производства.
Sзм = 18758 – 15344 * 0,78 = 6789,3 ;
Sn = ЗМ0 * In – ЗМ0 ;
Sn = 15344,5 * 0,78 – 15344 = -3375,8 ;
В связи со снижением объема производства себестоимость продукции
снизилась бы, если бы ее рост не вызвало увеличение материальных затрат.
2. Анализ эффективности использования основных
производственных фондов.
В себестоимости находит выражение состояния основных фондов через
показатель амортизации.
Как было сказано выше на увеличение затрат повлияло увеличение
амортизациоемкости, при этом эффективность использования основных фондов
снизилось.
Таблица 2.22.
Анализ эффективности использования основных
производственных фондов.
|Показатели |1998г. |1999г.|Изменение |
|1.Стоимость основных фондов, |56178 |96938 |40760 |
|тыс.руб. | | | |
|2. активной|28651 |49438 |20787 |
|части, тыс.руб. | | | |
|3.Выпуск продукции, тыс.руб. |28764,6 |22429 |-6336,1 |
|4.Фондоотдача (ст.3:ст.1), руб. |0,512 |0,2314|-0,2806 |
|5. активной части |1,004 |0,4537|-0,5503 |
|(ст.3:ст.2), руб. | | | |
|6.Амортизационные отчисления, |1464,9 |2912 |1447,1 |
|тыс.руб. | | | |
SA = A1 – A0 * In ;
где А – амортизационные отчисления;
SA = 2912 – 1464,9 * 0,78 = 1769,4 тыс.руб.
Sn = 1464,9 * 0,78 – 1464,9 = -322,3 тыс.руб.
Себестоимость увеличилась под влиянием увеличения затрат на
амортизацию основных производственных фондов.
3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
Повышение затрат на оплату труда нужно рассмотреть в сравнении с
ростом производительности труда, так как опережение темпов роста
производительности труда над темпами роста средней заработной платы
является одним из факторов снижения себестоимости.
Таблица 2.23.
| |  скачать работу |
Анализ затрат на производство |
