Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов
этом надо учитывать, что предприятие могут хранить в
своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты
труда и выплаты социально-трудовых льгот не свыше 3 дней (в районах
Крайнего Севера не свыше 5 дней), включая день получения денег в банке, и
не могут накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных
лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату
труда.
За накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов и
за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств в
соответствии с Указом Президента РФ № 1006 на предприятие налагается штраф
в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
Таким образом, представляется необходимым наряду с соблюдением лимита
остатка кассы обратить внимание также на условия хранения денег и
техническую оснащенность кассового помещения. Правила хранения денежной
наличности определены в разделе III упомянутого выше письма Центробанка РФ
№ 18, а единые требования по технической укрепленности и оборудованию
сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении №3 к этому
письму. Помещение кассы должно быть изолировано; двери в кассу во время
совершения операций запираются с внутренней стороны. Ключи от сейфа или
железного шкафа хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном
кассиром пакете - у руководителя предприятия;
Еще одним направлением аудиторской проверки кассовых операций
является выдача наличных денег под отчет и авансовые отчеты подотчетных
лиц. В соответствии с письмом Центробанка РФ № 18, предприятия могут
выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы,
командировочные нужды, а также на расходы экспедиций , геологоразведочных
партий, филиалов и подразделений, не состоящих на самостоятельном балансе.
В процессе проверки надо убедиться выполняются ли следующие условия:
деньги выдаются под отчет только после полного отчета конкретного
подотчетного лица по ранее выданному авансу;
не допускается передача выданных сумм от одного подотчетного лица
другому;
авансовые отчеты составляются не позднее трех рабочих дней по
истечении срока, на который были выданы деньги или со дня возвращения
подотчетных лиц из командировки.
Последний, один из наиболее важных моментов в проверке кассовых
операций - это контроль за соблюдением правил расчетов наличными деньгами
между юридическими лицами. Проверяется соблюдение предприятием предельных
сумм налично-денежных расчетов. Телеграммой Центробанка РФ от 11 июля1997г.
№ 483 “О лимитах наличных расчетов” установлен предельный размер расчетов
наличными деньгами между юридическими лицами в сумме 2 млн. рублей.
Исключением здесь являются организации потребительской кооперации: для них
письмом Центробанка РФ от 18.09.95 №191 установлено, что при закупках ими у
юридических лиц товаров, сельхозпродуктов и сырья предельный размер
расчетов наличностью составляет 5 млн. рублей.
Указанная сумма является предельной по одному платежу. Вместе с тем,
платежи, произведенные одним юридическим лицом в адрес другого юридического
лица в один день по нескольким денежным документам в порядке реализации
одного договора (контракта) в размере, не превышающем установленный лимит,
следует рассматривать как единый суммарный платеж.
При этом под термином “один платеж” понимаются расчеты наличными
деньгами одного юридического лица с другим юридическим лицом за
приобретенные товарно-материальные ценности в один день по одному или
нескольким денежным документам в сумме до двух миллионов рублей.
Подтверждением расходования наличных денег являются: копия товарного чека,
счет, накладная, отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных
денег с приложением первичных документов, договор. За несоблюдение пределов
расчетов наличными деньгами между юридическими лицами согласно Указу
Президента РФ № 1006 взыскивается штраф в двукратном размере суммы
произведенного платежа в одностороннем порядке с юридического лица,
совершившего платеж ( с покупателя).
Все расчеты между юридическими лицами сверх установленной суммы
производятся только в безналичном порядке, за исключением случаев,
предусмотренных отдельными нормативными актами РФ. Юридическим лицам
заключившим долговременные договоры, в целях сокращения налично-денежного
оборота следует рекомендовать осуществлять платежи в безналичном порядке.
6. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении можно сделать вывод о том, что в общей аудиторской
проверке аудит банковских и кассовых операций занимает важное место.
Проверка этих разделов бухгалтерского учета помогает не только в выявлении
конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого
предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии
предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Емельянова Ю.В. Аудит банковских и кассовых операций предприятия.
Консультант бухгалтера №3 1996г.
2. Аудит предприятия. Учебное пособие/Сост. В.В. Нитецкий, Н.Н. Кудрявцев
М.: Дело, 1996
3. Указ Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006 “Об осуществлении
комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и
иных обязательных платежей”;
4. Письмо Центробанка РФ от 9 июля 1992 года № 14 “Положение о безналичных
расчетах в Российской Федерации”;
5. Письмо Госналогслужбы РФ № ВГ-4-13/23н, Минфина РФ № 46, Центробанка РФ
№ 171 от 2 июня 1995 года “Об изменении пункта 2 порядка применения
положений Указа Президента РФ от 23 мая 1994 года № 1006”;
6. План счетов.
7. Письмо Центробанка РФ от 4 октября 1993 года № 18 “Порядок ведения
кассовых операций в Российской Федерации”;
8. Письмо Центробанка РФ от 17 февраля 1994 года № 14-4/35 О разъяснениях
по применению “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”;
9. Письмо Центробанка РФ от 16 марта 1995 года № 14-4/95 О разъяснениях по
отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в Российской
Федерации” и условия работы с денежной наличностью.
10.Указ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 “Об обязательном
применении контрольно-кассовых машин предприятиями, учреждениями и
организациями всех форм собственности при осуществлении расчетов с
населением”;
11.Закон РФ от 18 июня 1993 года № 5215-1 “О применении контрольно-кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением”;
12.Постановление Правительства РФ от 30 июля 1993 года №745 “Об утверждении
положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении
денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий,
... организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности
либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты без
применения контрольно-кассовых машин”
13.Письмо Госналогслужбы РФ от 12.02.97г. № ВК-4-16/6н;
14. Телеграмма Центробанка РФ от 11 июля1997г. № 483 “О лимитах наличных
расчетов”
| |  скачать работу |
Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов |
