Аудит конспект лекций
Минфин РФ в
праве обратиться в арбитражный суд с иском о ликвидации данного
юридического лица.
Этика аудитора
Каждый профессиональный аудитор при проведении аудиторской проверки или
оказании аудиторских услуг обязан соблюдать правила этики поведения. В ряде
зарубежных стран разработаны и действуют кодексы и положения, правила
аудиторской этики. Профессиональная организация аудиторов Швеции приняла
следующие правила этики:
1. безупречное профессиональное поведение: аудитор должен постоянно
доказывать, что он заслуживает доверия как профессионал. В пояснение
– в тех случаях, которые не предусмотрены этими правилами, должен
вести себя так, чтобы не дискредитировать себя и профессию; свои
обязанности должен выполнять корректно и проявлять
предусмотрительность в вопросах оплаты;
2. независимость, т.е. аудитор должен непредвзято и объективно выполнять
обязанности и поэтому он всегда должен быть независим, когда получает
приглашение (назначение) на проверку. В пояснение – не должен
приступать к выполнению обязанностей, если он или его фирма находятся
в таких отношениях с клиентом, которые могут повлиять на результаты
проверки;
3. недопущение несовместимой с аудиторством деятельности – аудитор не
должен осуществлять те виды деятельности, которые несовместимы с его
профессиональным долгом – быть независимым аудитором. В пояснение –
аудитор может действовать в пределах своей компетенции или
компетенции своей фирмы;
4. безукоризненное исполнение профессиональных обязанностей – аудиторы
должны скурпуллезно соблюдать требования законодательства
правительственных органов с тем, чтобы получить убедительное
подтверждение своим выводам. Аудитор обязан учитывать и защищать
законные интересы акционеров, кредиторов и других заинтересованных
сторон;
5. конфиденциальность – аудитор не должен раскрывать фактов или
информации, которые стали ему известны в ходе аудиторской проверки,
если только клиент не дает на это своего разрешения, не должен
использовать эту информацию для своей собственной выгоды;
6. поддержание добрых отношений с коллегами по профессии: прежде чем
высказать критическое замечание в адрес коллеги, совершившего ошибку
в работе, аудитор обязан взвесить все обстоятельства, при которых это
случилось. Замечание должно быть высказано в корректной форме;
7. не рекламировать чрезмерно себя и не навязывать свои услуги.
Несоблюдение этого правила – дискредитация профессии;
8. оплата по труду: заработная плата должна производиться в соответствии
со знанием и опытом работы аудитора, объемом выполненной работы.
Виды аудита
1. Внутренний и внешний аудит
2. Аудит на соответствие требованиям
3. Аудит финансовой отчетности
4. Обязательный и инициативный аудит
5. Первоначальный и согласованный аудит
6. Классификация с точки зрения аудитора
7. Классификация с точки зрения направления
Внутренний и внешний аудит
В практике аудиторской деятельности, как и в нормативных документах,
различают внешний и внутренний, обязательный и инициативный аудит.
Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого
контроля. Потребность во внутреннем аудите возникла на крупных предприятиях
в связи с тем, что верхнее звено руководства не занимается повседневным
контролем деятельности организации и низших управленческих структур.
Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает
достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным
образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых
изменений внутри предприятия.
Определенные функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы
при бухгалтериях крупных предприятий, подчиняющихся главному бухгалтеру или
финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире и включают
в себя:
. контроль за состоянием активов и недопущение убытков;
. подтверждение точности информации, используемой руководством при
принятии решений;
. подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;
. анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и
обработки информации;
. оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной
системой.
На основании вышеизложенного можно дать определение внутреннего аудита:
Внутренний аудит – проводится штатными аудиторами – работниками
предприятия, которые подчиняются руководителю предприятия. Главная задача
внутреннего аудита – осуществление постоянного контроля за расходами на
предприятии и выработка мер по их снижению.
Аудит хозяйственной деятельности – систематический анализ хозяйственной
деятельности организаций, проводимый для определения целей. Этот вид аудита
иногда называют аудитом эффективности работы или административного
управления и организации.
При аудите хозяйственной деятельности предполагается объективное
обоснование и всесторонний анализ всех видов деятельности. Этот вид аудита
преследует 3 цели:
1. оценка эффективности управления;
2. выявление возможностей улучшения хозяйственной деятельности;
3. внесение рекомендаций, касающихся улучшений деятельности или
дальнейших действий.
Внешний аудит проводится аудиторской фирмой (аудитором) на договорной
основе с экономическим субъектом с целью объективной оценки достоверности
состояния бухгалтерского учета и отчетности, а также подготовки
рекомендаций по улучшению финансового положения предприятия, повышению
эффективности его деятельности, изыскание неиспользованных резервов
производства. Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же
время имеют существенные различия.
Таблица 1
Особенности внутреннего и внешнего аудита
|Факторы |Внутренний аудит |Внешний аудит |
|Постановка|Определяется руководством, |Определяется договором между |
|задач |исходя из потребности |предприятием и аудиторской |
| |управления, как подразделения |фирмой |
| |предприятия, так и предприятия| |
| |в целом | |
|Объект |Решение отдельных функций |Главным образом, система учета|
| |задач управления, разработка и|и отчетности предприятия |
| |проверка информационных систем| |
| |предприятия | |
|Цели |Определяются руководством, |Определяются законодательными |
| |либо явным образом, либо |или судебными инстанциями |
| |косвенно из планов | |
|Средства |Выбираются самостоятельно |Определяются общепринятыми |
| |(определяются стандартами |аудиторскими стандартами |
| |внутреннего аудита) | |
|Вид |Исполнительная деятельность |Предпринимательская |
|деятельнос| |деятельность |
|ти | | |
|Организаци|Выполнение конкретных заданий |Определяется аудитором |
|я работы |руководства |самостоятельно, исходя из норм|
| | |и правил аудиторской проверки |
|Взаимоотно|Подчиненность руководству |Равноправное партнерство, |
|шения |предприятия, зависимость от |независимость |
| |него | |
|Субъекты |Сотрудники, подчиненные |Независимые эксперты, имеющие |
| |руководству предприятия и |соответствующий аттестат и |
| |находящиеся в штате |лицензию |
| |предприятия | |
|Квалификац|Определяется по усмотрению |Регламентируется государством |
|ия |руководства предприятия | |
|Оплата |Начисляется по штатному |Оплата предоставляемых услуг |
| |расписанию |по договору |
|Ответствен|Перед руководством за |Перед клиентом и третьими |
|ность |выполнение обязанностей |лицами, установленными |
| | |законодательными и |
| | |нормативными актами |
|Методы |Могут быть одинаковы при решении одинаковых задач. Имеются |
| |различия в степени точности и детальности |
|Отчетность|Перед руководством |Итоговая часть аудиторского |
| | |заключения может быть |
| | |опубликована, аналитическая |
| | |часть передается клиенту |
В зависимости от поставленных целей, аудиторские проверки различают по
содержанию рассматриваемых вопросов, глубине,
| |  скачать работу |
Аудит конспект лекций |
