Аудит операций с денежными средствами
мму аудита операций с
денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за
движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе
организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст
предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит
наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в
организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя
следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств
в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными
денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по
счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о
движении денежных средств» (форма №4).
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является
документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в
виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание
всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению. В качестве
рекомендации в работе предложена программа организации внутреннего контроля
за движением, сохранностью денежных средств.
Литература
1. «О бухгалтерском учете»: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ
(с изменениями от 23 июля 1998г., 28 марта, 31 декабря 2002г., 10 января,
28 мая 2003г.);
2. «Об аудиторской деятельности»: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №
119-ФЗ (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. №
146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30
марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта,
30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г.,
29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая 2003 г.);
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья)
(с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8
июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая 2001 г., 21 марта, 14, 26
ноября 2002 г., 10 января, 26 марта 2003 г.);
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30
декабря 2001 г. № 195-ФЗ;
6. Закон РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-I «О применении контрольно-кассовых
машин при осуществлении денежных расчетов с населением» (с изменениями от
30 декабря 2001 г.);
7. Закон РФ от 9 октября 1992 г. № 3615-1 «О валютном регулировании и
валютном контроле» (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г.,
31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г., 27 февраля
2003 г.);
8. Правило (стандарт) № 1 Цель и основные принципы аудита финансовой
(бухгалтерской) отчетности;
9. Правило (стандарт) № 2 «Документирование аудита»;
10. Правило (стандарт) № 3 «Планирование аудита»;
11. Правило (стандарт) № 4 «Существенность в аудите»;
12. Правило (стандарт) № 5 «Аудиторские доказательства»;
13. Правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой
бухгалтерской) отчетности;
14. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден
решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993 г. № 40);
15. Положение ЦБР от 25 июня 1997 г. № 62 «О порядке покупки и выдачи
иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» (с изменениями от
20 августа 2002г.);
16. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации
наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (утв.
ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изменениями от 22 января 1999 г., 31 октября
2002 г.);
17. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых
операций, по учету результатов инвентаризации» (с изменениями от 27
марта, 3 мая 2000 г.);
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ
1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н) (с изменениями
от 30 декабря 1999 г.);
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств,
стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000 (утв.
приказом Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н);
20. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н);
21. Указание ЦБР от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного
размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между
юридическими лицами по одной сделке»;
22. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций и инструкции по его применению» (с изменениями от 7 мая 2003
г.);
23. Инструкция ЦБР от 29 июня 1992 г. № 7 «О порядке обязательной продажи
предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через
уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем валютном рынке
Российской Федерации» (утв. приказом ЦБР от 29 июня 1992 г. № 02-104 А)
(с изменениями от 15 сентября, 31 декабря 1992 г.,28 июня 1993 г., 5
апреля, 21 июня, 29 июля 1994 г., 16, 26 июня 1995 г., 17 июля 1997 г.,
11 сентября, 7, 31 декабря 1998 г., 13 января, 18 июня 1999 г.);
24. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31
октября 2000 г. № 94н) (с изменениями от 7 мая 2003 г.);
25. Методические рекомендации о порядке формирования показателей
бухгалтерской отчетности организации (утв. приказом Минфина РФ от 28 июня
2000 г. № 60н);
26. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК.
Учебное пособие - М: «Дело и Сервис», 2003;
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М, 2002;
28. Специалисты департамента аудита консалтинговой группы «Что делать
Консалт». Методика проверки учета денежных средств // Аудиторские
ведомости, №3, март, 2000г.;
29. Барсукова И.В. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, №7,
июль, 2001г.;
30. Костюк Г.И. Аудиторская проверка счетов организации в банках //
Бухгалтерский учет, №19, октябрь, 2000г.;
31. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский
учет, №2, январь, 2001г.;
32. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, №5,
март, 2002г.;
33. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет, №6, март,
2001г.;
34. Тихомирова О.Н. Покупка и продажа иностранной валюты // Главбух, №23,
декабрь, 1999г.;
35. Порядок составления бухгалтерской отчетности за 2002 год // Главбух,
№1, январь, 2003г.;
36. Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций //
Главбух, №15, август, 2002г.;
37. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью
// Налоговый вестник, № 12, декабрь, 2002 г.;
38. Кизякина О.А. Курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете //
Российский налоговый курьер, №12, июнь, 2002г.;
39. Нилова Н. Открытие специальных валютных счетов // Финансовая газета.
Региональный выпуск, № 7, февраль, 2003 г.;
40. Нилова Н. Продажа иностранной валюты: бухгалтерский и налоговый учет //
Финансовая газета. Региональный выпуск, № 8, февраль, 2003 г.;
41. Юцковская И.Д., Наличное денежное обращение в организации // Финансовые
и бухгалтерские консультации, № 4, апрель, 2001 г.
| |  скачать работу |
Аудит операций с денежными средствами |
