Аудит операций с денежными средствами
анизаций | | | | |
|деятельности | | | | | |
| |Проценты к получению |… |… |… |… |
| |Платежи по долгосрочной|… |… |… |… |
| |аренде | | | | |
| |Франшиза полученная и |… |… |… |… |
| |т.д. | | | | |
|Поступление доходов |Проценты по депозитам|… |… |… |… |
|от финансовой | | | | | |
|деятельности | | | | | |
| |Платежи по |… |… |… |… |
| |краткосрочной аренде | | | | |
| |Комиссионные |… |… |… |… |
| |вознаграждения | | | | |
| |Штрафы, пени, неустойки|… |… |… |… |
| |полученные и т.д. | | | | |
|Поступление средств |Возврат задолженности|… |… |… |… |
|от операций |подотчетными лицами | | | | |
| |Возврат |… |… |… |… |
| |неиспользованных | | | | |
| |авансовых платежей | | | | |
| |Возврат излишне |… |… |… |… |
| |перечисленных налогов и| | | | |
| |т.д. | | | | |
|Оборот средств по |Зачислены средства на |… |… |… |… |
|поступлениям со |аккредитив | | | | |
|счетов денежных | | | | | |
|средств | | | | | |
| |Оприходованы денежные |… |… |… |… |
| |средства в пути и т.д. | | | | |
|Платежи поставщикам |Платежи по счетам |… |… |… |… |
|и под рядчикам |поставщиков и | | | | |
| |подрядчиков | | | | |
| |коммерческого характера| | | | |
| |Платежи по операциям |… |… |… |… |
| |некоммерческого | | | | |
| |характера | | | | |
|Платежи процентов к |Проценты к уплате по |… |… |… |… |
|уплате |банковскому кредиту | | | | |
|Платежи персоналу |Выплаты по заработной |… |… |… |… |
| |плате | | | | |
| |Выплаты по расчетам с |… |… |… |… |
| |персоналом и т.п. | | | | |
|Платежи в бюджет и в|Платежи в бюджет |… |… |… |… |
|государственные |налогов и сборов и т.д.| | | | |
|внебюджетные фонды | | | | | |
|Направлено (движение) | |… |… |… |… |
|средств от операций | | | | | |
|Обороты по | |… |… |… |… |
|расходованию средств | | | | | |
|со счетов денежных | | | | | |
|средств | | | | | |
|Чистый прирост денежных средств от операционной|… |… |… |… |
|деятельности | | | | |
Таблица 6
Отчет о движении денежных средств (фрагмент) от операционной
деятельности. Косвенный метод балансирования потоков
|Наименование отчетного показателя |За отчетный период (с |
| |начала года) |
|Чистая прибыль |… |
|Амортизация основных средств и |… |
|нематериальных активов | |
|Прибыль от продажи активов |… |
|Изменение запасов |… |
|Изменение дебиторской задолженности |… |
|Изменение кредиторской задолженности |… |
|Изменение расходов будущих периодов |… |
|Изменение резервов предстоящих расходов |… |
|Курсовая валютная разница |… |
|Изменение денежных средств от |… |
|операционной деятельности | |
4.2. Оформление отчета по результатам проведения проверки операций с
денежными средствами.
По результатам проверки аудитор оформляет отчет, который содержит данные
об объеме проверки, все выявленные нарушения и рекомендации для их
исправления.
Отчет может быть в виде тестов или текста с приложением рабочих листов в
виде таблиц, приведенных выше.
Отчет должен выражать мнение аудитора о достоверности данных по строке
261 баланса «Денежные средства в кассе», строке 262 баланса «Денежные
средства на расчетных счетах», строке 263 баланса «Денежные средства на
валютных счетах», строке 264 баланса «Прочие денежные средства»
бухгалтерского баланса.
В качестве рекомендаций может быть предложена программа организации
внутреннего контроля над наличием и движением денежных средств организации.
Ниже приведем пример программы внутреннего контроля:
Цели и участники внутреннего контроля.
Цели внутреннего контроля денежных поступлений состоят в обеспечении:
- приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
- правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных
регистрах;
- своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на
расчетный счет;
- недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате
злоупотребления, так и непреднамеренно.
Например, схема учета денежных поступлений в организациях торговли
представлена ниже:
Схема учета поступлений от реализации населению за наличный расчет:
1. Торговый персонал (отбор товара для покупателя), выписывает товарный
чек на оплату;
2. Кассир-операционист (прием денег в кассу ККМ), по данным счетчиков ККМ
делаются записи в книгу кассира-операциониста;
3. Кассир (прием денег в кассу организации), составляет отчет кассира и
делает записи в кассовую книгу;
4. Бухгалтер (учет выручки, полученной наличными).
Схема учета поступлений от реализации продукции (работ, услуг)
предприятиям по безналичному расчету:
1. финансовый отдел (получение выписки банка и классификация поступлений),
передает выписку банка;
2. бухгалтер (разноска информации по синтетическим счетам бухгалтерского
учета), передает, составленные первичные документы, приложенные к выписке
банка;
3. бухгалтер группы расчетов (разноска информации по аналитическим счетам
дебиторов), передает первичные документы, приложенные к выписке банка;
4. бухгалтер (заполнение журнала отгрузки и реализации).
Основные направления внутреннего контроля.
Все поступления от реализации за наличный расчет следует контролировать
и незамедлительно сдавать в банк.
Все поступления должны точно классифицироваться и отражаться в учетных
регистрах.
Должно быть организовано разделение между кассиром, отделом сбыта,
бухгалтерией и прочими функциональными подразделениями для предотвращения
возможности возникновения тайного сговора между ними.
Процедуры внутреннего контроля:
Процедуры внутреннего контроля при реализации за наличный расчет:
А) все поступления от реализации за наличный расчет, следует подвергать
контролю, дабы обеспечить их незамедлительное оприходование и передачу в
банк. Для контроля за текущими поступлениями используются различные приемы.
Например за наличный расчет, путем:
- использования ККМ;
- сверки контрольной кассовой ленты и на ее основе проверки наличия денег в
кассе с учетом показаний счетчиков и суммы на начало дня;
- регулярной (с обеспечением мер безопасности) выемки выручки из кассовых
аппаратов;
- ведения кассовой книги и ее ежедневной проверки;
- использования кассовых автоматов;
Б) персонал, отвечающий за поступление выручки от реализации за наличный
расчет должен уметь обращаться с кассовыми аппаратами и пользоваться
доверием руководства организации.
В) Проверка кассы должна выполняться ежедневно, при этом необходимо
соблюдать следующее равенство: Остаток в кассе на начало
| |  скачать работу |
Аудит операций с денежными средствами |
