Главная    Почта    Новости    Каталог    Одноклассники    Погода    Работа    Игры     Рефераты     Карты
  
по Казнету new!
по каталогу
в рефератах

Аудит расходов на рекламу

6 000 руб. – принят к вычету из бюджета НДС по оплате  услуг  организатора
выставки.
Дебет 44  Кредит 71
- 5 000 руб. – в  составе  расходов  по  выставке  отражены  командировочные
расходы, в т.ч. сверхнормативные суточные 300 руб.;
Дебет 44  Кредит 43 субсчет  "Готовая продукция, переданная  для  проведения
рекламной кампании"
-  15  000  руб.  –   списана   стоимость   готовой   продукции,   розданной
потенциальным покупателям во время проведения выставки;
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 68 субсчет "Расчеты  по  налогу  на
рекламу"
- 2750руб. (55 000* 5%)  - начислен налог на рекламу.
В налоговом учете стоимость розданной продукции  (15  000  руб.)  не  должна
превышать 1% выручки от реализации без учета НДС. Сверхнормативные  суточные
не учитываются.  Поэтому в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу  на
прибыль в составе прочих расходов октября могут быть учтены 552 450  (55000-
300+2750) руб. 


3.4. Оформление витрин товарами



Торговое  предприятие  может  оформить  свою   витрину   товарами,   которые
изначально  были  приобретены  для  перепродажи.  Это  является  рекламой  и
способствует реализации  товара,  так  как  наглядно  его  демонстрирует.  В
результате  экспонирования товары  могут  полностью  или  частично  потерять
свои потребительские качества.

Расходы, понесенные при оформлении витрин, - это затраты на:
- списание товаров, полностью утративших  свои  потребительские  качества  в
результате экспонирования;
- уценку экспонированных товаров, потерявших свои  потребительские  качества
частично.

Документальное  оформление  рекламных  расходов,   связанных   с   передачей
товаров,  приобретенных  для  продажи,  для  оформления  витрин  следующее. 
Должен  быть  в   организации   внутренний   организационно-распорядительный
документ  о  том,  какой  ассортимент  товаров  будет   использоваться   для
оформления витрин. На основании этого  документа  оформляется  накладная  на
внутреннее перемещение, передачу товара (унифицированная  форма  N  ТОРГ-13,
утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132).

Внутреннее перемещение товаров  учитывается  отдельной  строкой  в  товарном
отчете.

После замены использованных при оформлении  витрин  товаров  также  издается
приказ руководителя, полностью или частично потерявший свои  качества  товар
уценивается.

Использованный товар возвращается на  склад  с  заполнением  формы  ТОРГ-13,
после  издания  приказа  составляется   Акт  о  подработке,   подсортировке,
перетаривании товаров (унифицированная форма ТОРГ-20), а  результаты  уценки
оформляются инвентаризационными описями-актами  с  указанием  старой,  новой
цены  и  суммы  уценки.  Уценка  является  рекламными  расходами   торгового
предприятия тогда, когда ее сумма  превышает  размер  торговой  наценки,  то
есть когда она уменьшает фактическую себестоимость товара.

Согласно п.4 ст. 264 НК РФ в целях  налогообложения  расходы  на  оформление
витрин,  на  уценку  товаров,  полностью  или   частично   потерявших   свои
первоначальные качества при экспонировании (в ред.  Федерального  закона  от
29.05.2002 N 57-ФЗ). относятся к ненормируемым рекламным расходам.



3.5. Призы



С целью привлечения внимания к продукции или товарам устраиваются  конкурсы,
победителям в которых дарят призы. 

Проведение конкурса должно быть оформлено соответствующими организационно  -
распорядительными   документами   (например,   распоряжением   руководителя,
положением о  правилах  проведения  конкурса,  планом  проведения  рекламной
акции т.д.).

Порядок  определения  даты  признания  прочих  расходов  в  налоговом  учете
организациями, применяющими метод начисления, установлен п.7 ст.272  НК  РФ.
Рекламные расходы признаются в  налоговом  учете  на  дату  передачи  товара
победителю - физическому лицу в качестве приза. В соответствии с п.1  ст.318
НК РФ признанные  в  налоговом  учете  расходы  на  рекламу  (в  пределах  1
процента от выручки) являются косвенными расходами, которые в полном  объеме
относятся  на  уменьшение  доходов  от  производства  и  реализации  данного
отчетного (налогового) периода (п.2 ст.318 НК РФ).

В зависимости от стоимости  приза  решается  вопрос:  нужно  ли  подавать  в
налоговые органы сведения о лицах, которым призы вручены и в каком случае?

В соответствии со ст.211 Налогового кодекса РФ  получение  приза  физическим
лицом - плательщиком налога на доходы  физических  лиц  рассматривается  как
получение  налогооблагаемого  дохода  в  натуральной  форме.  Размер  дохода
определяется  как  стоимость   полученного   физическим   лицом   имущества,
исчисленная  исходя  из  его  цены,  определяемой  в  порядке,   аналогичном
предусмотренному ст.40 НК РФ, с учетом суммы НДС  и  налога  с  продаж  (п.1
ст.211 НК РФ).

Стоимость любых  призов  в  денежной  и  натуральной  формах,  выдаваемых  в
проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в  целях  рекламы  товаров
(работ, услуг), не признается объектом налогообложения по налогу  на  доходы
физических лиц в пределах до 2000  руб.  по  каждому  из  физических  лиц  –
получателей (п.28 ст.217 НК РФ).  При этом предел в  2000  руб.  принимается
за налоговый период, равный одному календарному году.

Организации, производящие массовые рекламные  кампании,  включающие  в  себя
бесплатную раздачу призов  и  товаров  потенциальным  покупателям  рекламной
продукции - физическим лицам, вправе  не  представлять  по  ним  сведения  о
доходах в налоговые органы, но только если стоимость выдаваемых  товаров  не
превышает не облагаемые налогом границы.
Стоимость призов, превышающая 2000  руб.,  подлежит  в  соответствии  с  п.2
ст.224 части второй НК РФ обложению по ставке в 35 процентов.

Организация,  выдавшая  приз,  является  налоговым  агентом  и   обязана   в
соответствии  со  ст.226  Налогового  кодекса  РФ  исчислить,   удержать   у
налогоплательщика и уплатить сумму налога. Уплата  налога  за  счет  средств
налогового агента не допускается (п.9 ст.226 НК РФ).

Но при вручении приза организация  денежных  средств,  из  которых  было  бы
возможно  удержать  налог,  не   выплачивает,   поскольку   выплата   дохода
произведена  в  натуральной  форме.  Поэтому   у   организации   отсутствует
возможность взыскать с победителя  конкурса  сумму  исчисленного  налога  на
доходы физических лиц. В этом случае организация обязана  в  течение  одного
месяца  с  момента  возникновения  соответствующих  обязательств   письменно
сообщить в налоговый орган по месту своего учета  о  невозможности  удержать
налог и сумме задолженности налогоплательщика (п.5 ст.226,  ст.230  НК  РФ).
Следовательно, при вручении приза физическому  лицу  организации  необходимо
взять у него сведения, необходимые для заполнения  справки  по  форме  N  2-
НДФЛ. В справке стоимость  призов включаются в справку  (по  коду  дохода  -
2740,  одновременно   отражается   факт   предоставления   налогоплательщику
налогового вычета в размере 2000 руб. , код вычета – 505).   

Что касается ЕСН, то  организация  не  является  налогоплательщиком  единого
социального налога в отношении тех сумм, которые не предполагают со  стороны
их получателей выполнение каких-либо работ или услуг для  этой  организации.
Поэтому стоимость подарков, сувениров, призов, выдаваемых участникам в  ходе
рекламных мероприятий, и победителям конкурсов, не  выполняющим  работы  для
организации, не включается в объект налогообложения для  исчисления  единого
социального  налога  на  основании  положений  ст.236   Кодекса.   Об   этом
говориться в Письме Минфина РФ от 20 февраля 2002 г. N 04-04-04/24.

По вопросу исчисления НДС  при раздаче призов идет  спор.  Одни  специалисты
говорят, что раздача призов - это передача прав собственности на  товары  на
безвозмездной основе физическим лицам. А в соответствии с п.1 ст.146  НК  РФ
такая передача в целях исчисления НДС признается  их  реализацией,  то  есть
объектом  налогообложения.   Поэтому  в  момент  раздачи  призов  необходимо
начислить задолженность перед бюджетом в сумме НДС со стоимости  призов.  Но
при этом сумма налога, уплаченная при покупке такого имущества,  принимается
к налоговому вычету в обычном порядке.

Другие специалисты считают, что призы, переданные при  проведении  рекламной
кампании, не могут рассматриваться как их безвозмездная  передача,  так  как
они были использованы для нужд собственного потребления.  Поэтому  стоимость
призов не должна облагаться  налогом  на  добавленную  стоимость,  поскольку
стоимость призов принимается в качестве рекламных расходов.

Однако  вспомним,  что  расходы  на  приобретение   (изготовление)   призов,
вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время  проведения  массовых
рекламных кампаний,  для целей  налогообложения  нормируются  и  принимаются
только в пределах 1 процента от выручки.

А согласно п. 2 ст. 146  НК  РФ  передача  на  территории  РФ  товаров   для
собственных  нужд,  расходы  на  которые  не  принимаются  к   вычету    при
исчислении налога на прибыль организаций, подлежит налогообложению НДС.

Поэтому, на взгляд автора, к вычету из бюджета могут быть приняты суммы  НДС
при приобретении призов полностью.  Однако при их раздаче на  их  стоимость,
превышающую норматив в текущем периоде, должен быть начислен НДС  в  бюджет.
Придется  все  время  отслеживать  данную   величину,   поскольку   норматив
считается нарастающим итогом.

3.6. Учет расходов на интернет.

С каждым днем растет количество предприятий и  организаций,  которые  помимо
привычных телефонной и факсимильной связи  используют  электронную  почту  и
сеть Интернет. При этом у большинства руководителей и бухгалтеров  возникает
вопрос, как вести учет  расходов  по  разработке,  созданию  и  ежемесячному
обслуживанию почты и рекламного Веб-сервера в сети Интернет.

Дел
Пред.678
скачать работу

Аудит расходов на рекламу

 

Отправка СМС бесплатно

На правах рекламы


ZERO.kz
 
Модератор сайта RESURS.KZ