Аудит в банке
проверяется и с другой стороны
– с точки зрения соответствия применяемых методов ведения учёта действующим
нормативным документам и банковскому законодательству.
Аудиторы также проверяют правильность расчётов нормативов ликвидности,
установленных Центральным банком, анализируют финансово-хозяйственную
деятельность банка, тем самым проверяют не только качество работы
бухгалтерского персонала, но и менеджеров банка с точки зрения правильности
выбранной тактики и стратегии банка по поддержанию своей ликвидности,
защите от кредитных и других банковских рисков, повышению доходности банка.
При оценке состояния бухгалтерского учёта с точки зрения соответствия
его организации действующим нормативным документам и банковскому
законодательству тщательно проверяется организация в банке аналитического и
синтетического учёта.
Основными формами аналитического учёта в банках являются: лицевые
счета, картотеки документов, операционные журналы. По каждому балансовому и
внебалансовому счёту синтетического учёта открываются лицевые счета
аналитического учёта по видам учитываемых средств, ценностей с
подразделением по их назначениям и владельцам. Общими для всех форм лицевых
счетов являются следующие реквизиты: дата совершения операции, номер
документа, на основании которого производится запись, номер
корреспондирующего счёта, условный цифровой код, суммы оборотов по дебиту и
кредиту счёта и сумма остатка. В заголовке лицевого счёта указываются его
номер и справочные данные. По номеру счёта определяется его характер
(пассивный или активный) и обеспечивается правильное «чтение»,
раскодирование записей в лицевом счёте.
Лицевые счета ведутся в банках в двух экземплярах: вторые экземпляры
выдаются ежедневно клиентам.
Аудиторская проверка лицевых счетов организуется в основном с целью
определения дебетовых сальдо по счетам, выявление нереальных, недостоверных
оборотов, а также документов, которые послужили основанием для записей по
счетам с отклонениями от принятого порядка их оформления. При этом
проверяется, как банки организуют контроль за законностью совершаемых
операций по существу операций и по форме, как организована банковская
безопасность, какие используются формы защиты банковского документооборота,
исключающие возможность проникновения в него фальшивых документов.
В ходе аудиторской проверки обороты в лицевых счетах должны
подтверждаться первичными документами, а также соответствующими оборотами
по корреспондентскому счёту в расчётно-кассовом центре (РКЦ). По состоянию
на 1 января банком должны составляться все лицевые счета с выдачей клиентам
выписок. По данным этих выписок клиенты должны представить банку в
письменной форме подтверждение остатков лицевых счетов на конец отчётного
периода. Клиенты по данным выписок из лицевых счетов контролируют
выполненные банком расчётно-денежные операции и отражают их в своём
бухгалтерском учёте.
К общим стандартам аудита аналитического и синтетического учёта в
банках относится проверка своевременности составления банками балансов,
проверка соответствия данных аналитического учёта оборотам и остаткам по
счетам синтетического учёта в балансе банка, своевременности совершения
операций по счетам клиентов. Составлению баланса предшествует сверка данных
аналитического учёта данным синтетического учёта.
В ходе аудиторской проверки, как правило, в выборочном порядке
проверяется подтверждение оборотов и остатков по лицевым счетам первичными
денежно-расчётными документами и записями в выписке по корреспондентскому
счёту банка в РКЦ. Одновременно должно быть проверено соответствие данных
аналитического учёта данным синтетического учёта путём суммирования
оборотов и остатков по лицевым счетам, относящимся к данному балансовому
счёту, и сверкой их с оборотами и остатком по этому счёту. Составление
ежедневного баланса в банках подтверждает правильность отражения всех
банковских операций по балансовым и внебалансовым счетам и является
непременным условием начала нового рабочего дня в работе с клиентами.
Проблема своевременности совершения операций по счетам клиентов должна
быть в центре внимания аудиторов.
Одновременно аудиторы проверяют правильность оформления представляемых
денежно-расчётных документов, чёткое заполнение всех реквизитов в
документах, соответствие суммы прописью сумме, указанной в документах
цифрами, наличие подписей ответственных лиц клиентов, имеющих право
распоряжаться счётом, и оттиска печати клиента.
В ходе аудиторского обследования необходимо обратить внимание на
систему материальной ответственности. Контроль за работой материально
ответственных лиц начинается с проверки правильности оформления
материальной ответственности. Устанавливаются индивидуальная и коллективная
формы материальной ответственности. Индивидуальная форма материальной
ответственности, как правило, применяется в отношении персонала кассы, а
также других сотрудников. Материальная ответственность банковского
персонала должна оформляться специальным договором между администрацией и
сотрудниками банка. В процессе аудиторского обследования проверяется
соблюдение договоров о материальной ответственности сторонами, а также
определение размера ущерба в случае недостач и хищений, устанавливается,
каким образом руководство банка обеспечивает фактический контроль
сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей.
Современная организация бухгалтерского учёта в банках с использованием
вычислительной техники требует проведения помимо классического независимого
аудита и независимого технического аудита, который должен включать
следующие виды проверок:
* эффективность защиты информации от несанкционированного доступа на
отдельных компьютерах, в компьютерных системах;
* эффективность средств обеспечения целостности информации, обеспечения
её достоверности;
* функционирования служб безопасности в компьютерных системах;
* эффективность комплексной системы защиты банковской информации и
объектов.
Список литературы:
1. Внешний аудит как элемент банковского надзора. Иванов А.
А.//Бухгалтерия и банки № 5, 2000 г.
2. Коробов Ю. И., Солдаткин В. И. Банковский портфель – 3 (книга
банковского бухгалтера и аудитора) – М.: СОМИНТЭК, 1995 г.
3. Мамонова И. Д., Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. и др. Банковский
аудит. В 2-х частях. – М.: Бухгалтерский учёт, 1994 г.
4. Положение об аудиторской деятельности в банковской системе
Российской Федерации.//Аудитор № 12, декабрь 1997 г.
5. Служба внутреннего аудита банка: организация и функционирование.
Молотков О.//Аудитор № 11, ноябрь 1997 г.
6. Совершенствование внутреннего аудита – важное условие улучшения
качества управления банками. Пашковский В.//Аудитор, № 6, июнь 1998 г.
| |  скачать работу |
Аудит в банке |
