Главная    Почта    Новости    Каталог    Одноклассники    Погода    Работа    Игры     Рефераты     Карты
  
по Казнету new!
по каталогу
в рефератах

Аудит в банке



 Другие рефераты
Анализ финансового состояния коммерческого банка Россия в Истории Мировой Культуры Банк и банковское дело Рубенс

Министерство образования Российской федерации
                    Тюменский государственный университет
            Международный институт финансов, управления и бизнеса
                            Финансовый факультет



                        Контрольная работа по Аудиту



                                Аудит банков



                                   Выполнил: Суворов Евгений  Владимирович,
                                                гр. 1271Ф
                                   Проверил: Кукуруку



                               Тюмень, 2001 г.
      Содержание:
      Глава I.    Организация аудита банков. 3
       1.  Цель и задачи банковского аудита.      3
       Внешний и внутренний аудит.     3
       2.  Внешний аудит как элемент банковского надзора.         7
       3.  Внутренний аудит – важное условие улучшения качества  управления
  банками.  11
      Глава II.   Методика аудита банковской деятельности.    18
       1.   Документация,  документооборот,  организация  внутрибанковского
  контроля и аудита.   18
       2.  Аудиторская проверка кассы и кассовых операций.   20
       3.  Аудит бухгалтерского учёта. 27
       4.  Аудит аналитического и синтетического учёта в банках.  28
      Список литературы:     32


                   Глава I.    Организация аудита банков.


      1.    Цель и задачи банковского аудита.


      Внешний и внутренний аудит.

      Исторически аудиторские фирмы возникли ещё в XIX веке,  когда  сростом
компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса,  в
целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров)  компаний
от собственно управленческих структур  компаний  (директора,  управляющие  и
другое наёмное руководство). При выполнении своих  обязанностей  руководство
компаний, банков должно было периодически  составлять  финансовые  отчёты  о
проведённой  работе,  достоверность  которых   и   проверялась   с   помощью
специалистов-аудиторов,  практикующих  самостоятельно,  или   представителей
аудиторских фирм.  Аудиторские  фирмы  создаются  как  независимые  от  свих
клиентов и от органов государственного управления.
      Таким  образом,  аудит  означает  независимую  экспертизу   и   анализ
финансовой отчётности предприятий, банков, организаций, учреждений и  других
субъектов рыночных отношений.
      Цель  аудита  –  установление  реальности,  полноты  и   достоверности
предоставляемой отчётности, соответствие её  действующему  законодательству,
а также требованиям,  предъявляемым  к  бухгалтерскому  учёту  и  финансовой
отчётности.
      Лица,  проверяющие  состояние   финансово-хозяйственной   деятельности
компаний, фирм,  учреждений,  и  других  коммерческих  структур,  называются
аудиторами (в переводе с латинского –  слушатель).  Аудитор  может  работать
самостоятельно, имея  сертификат  о  квалификации,  либо  как  представитель
аудиторской фирмы.
      Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские  фирмы,
которые  выполняют  также   консультационную   деятельность   (по   вопросам
коммерческой,  финансовой  деятельности,   ведению   бухгалтерского   учёта,
организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам).
      Важнейшим условием развития цивилизованного  рынка  аудиторских  услуг
является  соответствующий  уровень  подготовки  аудитора.   Аудитор   должен
обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией.
      Лицензию для банковского аудита выдаёт Центральный банк РФ. Проведение
аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается.
      Деятельность  банков  специфична.  Они   работают   прежде   всего   с
привлечёнными средствами, включая  средства  населения.  Это  обстоятельство
вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков  со  стороны
государства в лице банка России за законностью совершаемых  ими  операций  и
их финансовым положением.
      Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а
также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.
      Банковский аудит, как и аудит  вообще,  подразделяется  на  внешний  и
внутренний.
      Внешний аудит осуществляется независимыми  аудиторскими  фирмами;  его
основной целью является подтверждение финансового положения банка.
      Внутренний аудит можно  рассматривать  как  систему  мер  безопасности
банка  с  целью  обеспечения  защиты  интересов  вкладчиков,  сохранения   и
достижения конкретных результатов в деятельности банка.
      Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых
внутри него для защиты  активов,  увеличения  прибыли,  обеспечения  чёткого
выполнения указаний руководства банка.
      Внутренний   аудит   организационно   представлен   как    структурное
подразделение банка и подчиняется руководителю банка.
      Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными:
  * проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;
  * проверка правильности  ведения  счетов  по  расходам  и  доходам  банка
    (правомерность отнесения расходов на те  или  иные  статьи,  законность
    сформированной прибыли, своевременность списания расходов по  счетам  и
    т.д.);
  * проверка законности выполнения отдельных операций и др.
      Стоимость  аудиторских  услуг  определяется   договором,   заключённым
аудиторскими фирмами с банками. Договор может заключаться как на  проведение
разовой проверки, так и на аудиторское обслуживание в течение  определённого
периода.
      Аудиторское предприятие при выполнении своей работы имеет право:
  * получать от руководителей банков  и  других  кредитных  учреждений  все
    документы, касающиеся деятельности банков;
  * присутствовать на  общих  собраниях  учредителей  (акционеров)  банков,
    заседаниях правлений при обсуждении любого вопроса,  который  входит  в
    компетенцию аудиторов;
  * требовать от любого сотрудника проверяемого банка  такую  информацию  и
    разъяснения, которые необходимы для выполнения аудиторами своей работы;
  *  проверять  в  любое  время  все  первичные   бухгалтерские   документы
    контролируемого банка.
      Аудиторская  фирма  обязана  предоставлять   объективное   аудиторское
заключение:
  * о достоверности данных бухгалтерского баланса банка на дату составления
    отчёта;
  * о соответствии бухгалтерского учёта требованиям нормативных документов;
  * о соблюдении банком банковского законодательства РФ;
  * о соответствии результатов финансово-хозяйственной  деятельности  банка
    его отчётности;
  * о правильности объявления налогооблагаемой прибыли;
  * о злоупотреблениях. В  случае  их  выявления  предоставлять  информацию
    правоохранительным и финансовым органам и Центральному банку РФ.
      Аудиторская фирма может не подтвердить отчётность банка, если: в  ходе
аудита установлены серьёзные недостатки; на аудиторов оказывалось  давление;
отсутствует возможность установления достоверности  отчётности.  Все  нюансы
оказываются  в  аудиторском  заключении.  В  таком   случае   учредители   и
руководители  банка  обязаны  в   течении   месяца   от   даты   составления
аудиторского заключения устранить выявленные  недостатки  и  обстоятельства,
мешающие подтверждению отчётности, и представить  исправленный  отчёт  вновь
на рассмотрении аудиторской фирме.
      При выявлении незначительных недостатков, не нанесших ущерба интересам
государства,  вкладчиков  и  учредителей  коммерческого  банка,  аудиторская
фирма подтверждает отчётность,  указав  в  аудиторском  заключении  характер
установленных недостатков.
      Руководители аудиторских фирм  и  аудиторы  несут  ответственность  за
подтверждение отчётности банков в  порядке,  установленном  для  должностных
лиц, имеющих право подписи отчётных документов.
      Право проверки деятельности банковских аудиторских  фирм  и  аудиторов
имеют Центральный банк РФ и его учреждения, а также  другие  государственный
контролирующие   органы   в   пределах    их    компетенции,    определённой
законодательством.
      В случае неоднократного некачественного  проведения  аудита,  сокрытия
фактов   нарушений   коммерческими   банками   законодательства   Российской
Федерации  Центральный  банк  вправе   отозвать   лицензию   на   проведение
банковского  аудита,  после  чего  годовые  отчёты  коммерческих  банков   с
аудиторскими заключениями,  выданными  аудиторскими  фирмами  и  аудиторами,
лишёнными лицензий, учреждениями Центрального банка не принимаются.
      При обнаружении неквалифицированного проведения аудиторской  проверки,
приведшим  к  убыткам  для  государства  или  для   другого   экономического
субъекта, по решению суда или  по  иску  Арбитражного  суда,  предъявленного
органам, выдавшим лицензию, с аудитора  или  аудиторской  фирмы  могут  быть
взысканы: понесённые убытки; расходы на  проведение  перепроверки;  штраф  в
сумме, установленной соответствующим законодательством.
      Внешний  аудит  взаимосвязан  с  внутренним  аудитом.   Прежде   всего
оценивается организация  и  действенность  внутреннего  контроля.  При  этом
устанавливаются: степень объективности  внутреннего  аудита;  независимость;
компетентность; объём выполняемых функций.
      Аудиторы изучают всю деятельность проверяемого банка. Для  объективной
оценки необходимо, прежде всего, рассмотреть состояние активных и  пассивных
операций,  которые  должны:  носить  подлинный  характер;   быть   правильно
оценены; быть правильно отражены в бухгалтерском отчёте; законны.
      Аудитор не несёт ответственности  за  составление  отчёта  банком  или
любой другой фирмой.

                      Внешний аудит как элемент банковского надзора.

      На современном  этапе  в  России  контроль  за  коммерческими  банками
осуществляется непосредственно банком России,  внешним  аудитом  и  службами
внутреннего   контроля   
12345След.
скачать работу


 Другие рефераты
Управление торговым персоналом
Имущество предприятия и его экономическая классификация
Жук-олень
Мотив встречи с Пушкиным в русской поэзии XIX-XX веков


 

Отправка СМС бесплатно

На правах рекламы


     ZERO.kz          
 
Модератор сайта RESURS.KZ