Бугалтерский учет в оптовой торговле
обственности (владения, пользования и распоряжения) на
товар перешло от организации к покупателю;
д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой
операцией, могут быть определены.
Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных
организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в
бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не
выручка.
Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих
условий:
1) расход производится в соответствии с конкретным договором,
требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
2) сумма расходов может быть определена;
3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не
исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете
организации признается дебиторская задолженность.
Если при реализации со склада учетной политикой оптовой организации
предусмотрен момент реализации товаров по их отгрузке и предъявлению
покупателям расчетных документов к оплате, то делают следующие учетные
записи:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка"
отгружены товары покупателям по продажной стоимости;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 41 "Товары", субсч. 3 "Тара под товаром и порожняя"
отгружена тара под товаром;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 41 "Товары", субсч. 1 "Товары на складах"
одновременно списаны реализованные товары с материально ответственных
лиц по покупной стоимости (согласно одному из методов: средней, ФИФО,
ЛИФО);
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
начислен налог на добавленную стоимость по проданным товарам
(выделяется в документах на реализацию отдельной строкой);
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (лицевой счет
транспортной организации)
отнесены за счет покупателя согласно договору транспортные расходы;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (лицевой счет
транспортной организации),
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
оплачены транспортные расходы с расчетного счета;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 44 "Расходы на продажу"
списаны расходы, относящиеся к реализованным товарам.
Для определения суммы расходов на продажу, относящихся к
реализованным товарам, в конце отчетного периода (месяца, квартала) по
статье "Расходы на транспортировку" расходы, приходящиеся на остаток
товаров, рассчитывают следующим образом:
1) суммируют транспортные расходы на остаток товаров на начало месяца
и произведенные в отчетном месяце;
2) определяют сумму товаров, проданных в отчетном месяце, и остатка
товаров на конец месяца;
3) отношением суммы расходов, отраженных в п.1, к сумме проданных и
оставшихся товаров (п.2) устанавливают средний процент расходов к общей
стоимости товаров;
4) умножив сумму остатка товаров на конец месяца на средний процент
указанных расходов (п.3), рассчитывают их сумму, относящуюся к остатку
нереализованных товаров на конец месяца.
Для определения расходов, относящихся к проданным товарам, следует к
расходам на остаток товаров на начало месяца (сальдо начальное по счету 44
"Расходы на продажу") прибавить все расходы за месяц (оборот по дебету) и
вычесть расходы на остаток товаров на конец месяца (сальдо конечное, т.е.
п.4).
На счете 90 "Продажи" в конце месяца (отчетного периода) выявляют
финансовый результат. Записи по субсчетам 90-1 "Выручка", 90-2
"Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4
"Акцизы" ведутся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно путем
сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2
"Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4
"Акцизы" и кредитового оборота по субсчету 90-1 "Выручка" определяют
финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот
финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывают с
субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки".
Таким образом, синтетический счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную
дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету
90 "Продажи" (кроме субсчета 90-9 "Прибыль / убыток от продаж"), закрывают
внутренними записями на субсчет 90-9 "Прибыль / убыток от продаж":
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж"
на сумму выручки;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж"
на сумму себестоимости продаж;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость"
на сумму налога на добавленную стоимость;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 4 "Акцизы"
на сумму акцизов;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 5 "Экспортные пошлины"
на сумму экспортных пошлин.
Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведут по каждому виду
проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.
Кроме того, аналитический учет по данному счету можно вести по регионам
продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
При поступлении денег от покупателей наличными (в пределах лимита)
или на расчетный счет за проданные товары составляют запись:
Д-т сч. 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Если при отгрузке товаров оптовая организация получила от покупателя
вексель, то задолженность покупателя учитывают на счете 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками", субсчет "Векселя полученные". На сумму
процентов по векселю, если они предусмотрены, делают запись:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Векселя
полученные",
К-т сч. 98 "Доходы будущих периодов" или 91 "Прочие доходы и
расходы".
Оптовая организация, получив вексель, может:
а) хранить его до наступления срока платежа, предъявить к оплате и
получить деньги на расчетный счет:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Векселя
полученные"
на сумму векселя;
Д-т сч. 98 "Доходы будущих периодов",
К-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
на сумму процентов.
При получении процентов по векселям и товарным кредитам организация
начисляет НДС на ту часть процентов, которая превышает ставку
рефинансирования, установленную ЦБ РФ;
б) учесть вексель в банке:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Векселя
полученные";
в) передать вексель поставщику или кредитору в погашение долга:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с
разными дебиторами и кредиторами" и др.,
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Векселя
полученные";
г) получить кредит (заем) под залог векселя:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета",
К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам";
одновременно на сумму векселя:
Д-т сч. 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные";
при погашении кредита (займа):
Д-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты
по долгосрочным кредитам и займам",
К-т сч. 51 "Расчетные счета";
одновременно на сумму векселя, возвращенного залогодержателем:
Д-т сч. 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные".
При отказе покупателя оплатить вексель оптовая организация
предъявляет ему претензию:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч. 2
"Расчеты по претензиям",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Векселя
полученные".
Задолженность по векселям, безнадежную к получению, списывают на
убытки:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" или 63
| |  скачать работу |
Бугалтерский учет в оптовой торговле |
