Бугалтерский учет в оптовой торговле
"Резервы по сомнительным
долгам",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсч. "Векселя
полученные" или счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами",
субсч. 2 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет векселей, полученных оптовой организацией за
проданные покупателям товары, ведут по каждому векселю с подразделением на
векселя: срок поступления денежных средств по которым не наступил;
просроченные и т.д.
Оптовая организация может под поставку товара получать от покупателей
аванс или предоплату (на всю стоимость поставляемых в будущем товаров).
Полученные авансы учитывают на счете 62 "Расчеты с покупателями и
заказчиками". При поступлении суммы аванса на расчетный счет или в кассу
делают запись:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 "Валютные счета",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
С суммы полученного аванса взимается НДС, который начисляют бюджету
такой записью:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам".
После отгрузки товаров и отражения их и НДС на счете 90 "Продажи"
делают запись, уменьшающую задолженность перед бюджетом на сумму НДС,
относящегося к полученному авансу:
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Оптовая организация, получая авансы от покупателей, должна в
установленном порядке выписывать счета - фактуры и регистрировать их в
книге продаж не позднее 5 дней с момента получения аванса.
Если учетной политикой организации предусмотрено, что реализация
определяется по оплате, то независимо от времени отгрузки или отпуска
товаров они считаются проданными с момента оплаты их покупателем и
зачисления денежных средств на расчетный счет или поступления денег в кассу
поставщика. Рассмотрим хозяйственные операции и корреспонденцию счетов при
этом варианте учета продаж:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка"
отгружены товары покупателям по продажной стоимости, включая НДС;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 41 "Товары", субсч. 1 "Товары на складах"
одновременно списаны с материально ответственных лиц отгруженные
товары по покупной стоимости;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
начислен НДС по отгруженным и оплаченным товарам;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч.
"Расчеты по неоплаченному покупателями налогу на добавленную стоимость по
отгруженным товарам"
отражен НДС по отгруженным, но не оплаченным покупателями на конец
месяца (отчетного периода) товарам;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 44 "Расходы на продажу"
списаны расходы, относящиеся к проданным товарам;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
выявлена прибыль от реализации товаров;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж"
выявлен убыток от реализации товаров;
Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 "Валютные счета",
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
получены денежные средства от покупателя в следующем месяце (отчетном
периоде) за ранее отгруженные товары;
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсч.
"Расчеты по неоплаченному покупателями налогу на добавленную стоимость по
отгруженным товарам",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
одновременно на сумму НДС, приходящуюся на оплаченные покупателями
товары, отгруженные в предыдущие месяцы;
Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
перечислена с расчетного счета бюджету сумма НДС, полученная путем
умножения налоговой базы на ставку налога и уменьшенная на сумму налоговых
вычетов.
С 2001 г. все организации уплачивают НДС ежемесячно не позднее 20
числа месяца, следующего за отчетным. В те же сроки предъявляют и налоговую
декларацию. Для организаций, у которых ежемесячная выручка от реализации
товаров не превышает 1 000 000 руб., срок уплаты установлен раз в квартал
не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если договором поставки обусловлен отличный от общего порядка момент
перехода права собственности (владения, пользования и распоряжения) на
отгруженные товары и риска их случайной гибели (например, при их экспорте),
то при учете реализации применяется счет 45 "Товары отгруженные". На этом
счете учитывают также готовые изделия (товары), переданные другим
организациям для продажи на комиссионных началах. Товары отгруженные
учитывают на счете 45 "Товары отгруженные" по покупной стоимости, а в
аналитическом учете - еще и по продажной стоимости с выделением НДС.
Отгрузку и продажу товаров покупателям в этом случае оптовая организация
отражает следующими записями:
отгружены покупателю товары и тара, право собственности на которые
переходит в момент оплаты и выручка от продажи которых определенное время
не может быть признана в бухгалтерском учете:
Д-т сч. 45 "Товары отгруженные",
К-т сч. 41 "Товары", субсч. 1 "Товары на складах"
на покупную стоимость товара;
Д-т сч. 45 "Товары отгруженные",
К-т сч. 41 "Товары", субсч. 3 "Тара под товаром и порожняя"
на стоимость отгруженной тары;
поступили деньги на расчетный счет или в кассу наличными (в пределах
установленного лимита) от покупателя:
Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 "Валютные счета",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка"
за отгруженные товары по продажной стоимости, включая НДС;
Д-т сч. 51 "Расчетные счета", 50 "Касса", 52 "Валютные счета",
К-т сч. 45 "Товары отгруженные"
за отгруженную тару по учетным (покупным) ценам;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 45 "Товары отгруженные"
списана покупная стоимость отгруженных и проданных товаров;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "Налог на добавленную стоимость",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
начислен НДС на проданные товары;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 44 "Расходы на продажу"
списаны в конце месяца (отчетного периода) расходы, приходящиеся на
проданные товары;
определен финансовый результат от реализации:
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж",
К-т сч. 99 "Прибыли и убытки"
прибыль;
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 9 "Прибыль / убыток от продаж"
убыток.
В этом варианте учета можно также использовать счет 62 "Расчеты с
покупателями и заказчиками". Поскольку право собственности на товары
переходит к покупателю в момент оплаты, то в этот же момент оптовая
организация отражает их продажу и регистрирует в книге продаж счет -
фактуру.
Продажа товаров транзитом с участием базы в расчетах характеризуется
тем, что товары не поступают на склады оптовых организаций, и
следовательно, счет 41 "Товары", субсчет 1 "Товары на складах" не
применяется, а моменты покупки и отгрузки отражаются в учете одновременно.
Продажа товаров транзитом без участия в расчетах предполагает получение
оптовой организацией от покупателей только суммы торговой надбавки за
организацию оборота.
Синтетический учет продажи товаров транзитом с участием в расчетах
осуществляется на счете 90 "Продажи" аналогично учету складской реализации.
Хозяйственные операции при продаже товаров по моменту отгрузки отражаются
на счетах бухгалтерского учета оптовой организации следующим образом:
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 90 "Продажи", субсч. 1 "Выручка"
отгружены товары покупателям по продажной стоимости, включая налог на
добавленную стоимость;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 2 "Себестоимость продаж",
К-т сч. 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками"
отражена задолженность поставщику в части продажи транзитом товаров
на покупную стоимость;
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражена задолженность поставщику в части продажи транзитом тары,
указанной в счете поставщика и отнесенной на увеличение суммы долга
покупателей;
Д-т сч. 90 "Продажи", субсч. 3 "На
| |  скачать работу |
Бугалтерский учет в оптовой торговле |
