Бухгалтерский баланс
родукты питания в |18.11.98 | Зам. главного бухгалтера |
| |столовой | | |
|6. | Расчеты с |20.12.98 | Бухгалтер отдела |
| |покупателями | |реализации |
|7. | Расчеты с |20.12.98 | Бухгалтер материального |
| |поставщиками | |отдела |
|8. | Расчеты с разными | | Бухгалтер по основным |
| |дебиторами и |15.11.98 |средствам |
| |кредиторами | | |
|9. |Основные средства |20.11.98 | |
|10. | Тара и |01.01.98 | Бухгалтер по таре |
| |стеклопосуда | | |
|11. | Готовая продукция |на 01.01.98 | Бухгалтер |
| | | |производственного отдела |
|12. | Незавершенное |на 01.01.99 | Бухгалтер |
| |производство | |производственного отдела |
Для проведения инвентаризации было создано постоянно действующая
инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного
бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель
организации или его заместитель. В состав комиссии включены и
руководители структурных подразделений.
Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации были объявлены
приказом руководителя организации.
До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обработала и записала
регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов
и вывели остатки по счетам. На складах сырье, материалы разложены по
наименованиям, сортам, размерам с указанием на ярлыках количества.
Машины и орудия, занятые на работах, учитываются на везде месте работы.
Инвентаризацию провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и
по материально ответственным лицам.
Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в
инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения
или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их
сохранность.
Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество
показано в описях по номенкулатуре и в единицах измерения принятых в
учете.
Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном
порядке осматривают объекты в натуре.
Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой
отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. При
подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к
учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины.
Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаю.
Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.
Инвентаризацию кассы оформили актом. При обнаружении в кассе
недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или
излишков и обстоятельства их возникновения.
Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов
с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками,
подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными
дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документом остатков и
тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.
По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с
истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению
составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету.
В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц,
виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок
составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации
расчетов. На суммы, числящие по счету 84 “ Недостачи и потери от
порчи ценностей”, составляют особые описи с указанием количества и
стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам.
Особо проверяют суммы дебиторской задолженности, списанные в убыток
вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания
на их имущество, в частности: обоснованности списания задолженности в
убыток; правильности учета списанной задолженности за балансом;
осуществления контроля за возможностью ее взыскания.
Инвентаризационные описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр
остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.
На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных,
составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей
и данных бухгалтерского учета.
Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления
сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов,
выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.
По всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском
сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать
письменные объяснения соответствующих работников. На основании
предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия
устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-
материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц
определяет порядок отражения разниц между данными инвентаризации и
бухгалтерского учета.
Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того
месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой
инвентаризации - в годовом бухгалтерском учете. В частности, выявлены
недостачи, излишки, просроченную задолженность отражают в учетных
регистрах в декабре. На основании составляют бухгалтерские справки, в
которых определяют суммы, подлежащие отнесению на тот или иной счет.
Таблица 3
Результаты инвентаризации ОАО “ Симбирск - спирт” за 1998 год.
| Содержание операций | Сумма, руб. | Корреспондирующий |
| | |счет (субсчет) |
| | |Д-т | |
| | | |К-т |
|1. При инвентаризации | | | |
|выявлены излишки: | | | |
|материалов |800 |10/6 |80 |
|2.При инвентаризации | | | |
|выявлена недостача. | | | |
|-Малоценных быстро- | | | |
|изнашивающихся |2000 |84 |12 |
|предметов; | | | |
|- готовой продукции |300 |84 |40 |
В результате инвентаризации на Ульяновском ОАО «Симбирск-спирт» выявлена
недостача на сумму 2.300 рублей, виновные лица не установлены, поэтому
составляем проводку Д 80 К 84.
2.1. в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.
В системе счетов аналитического и систематического учёта должны
быть отражены все хозяйственные операции относящиеся к данному отчетному
году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании
данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе
инвентаризации.
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за
год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При
этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После
подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к
заключению балансовых счетов в определённой последовательности.
Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный
остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве
начального.
Сальдо по счёту 50 «Касса « выводят на 31 декабря после сверки остатка
денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок
банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51
«Расчетный счёт «, 52 «Валютный счёт «, 55»Специальные счета в банках «, 56
«Денежные документы «, 57 «Переводы в пути «, 90 «Краткосрочные кредиты
«,92 «Долгосрочные кредиты банков «.
Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение
от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с
подотчётными лицами «.
Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета,
ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют
правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и
различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую
задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и
выводят остаток по счетам 70 « Расчёты с персоналом по оплате труда « и 76
/1 «Расчёты с депонентами «.
Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма
предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом
отчётном году, составляют спи
| |  скачать работу |
Бухгалтерский баланс |
