Бухгалтерский баланс
сок инвентаризации резервов (если создаётся)
на оплату отпусков на первое января.
При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по
счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками «, 61 «Расчёты по авансам
выданными «, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками «, 63 «Расчёты по
претензиям «, 64 «Расчёты по авансам полученным «, 68 «Расчёты по
социальному страхованию и обеспечению».
Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63
«Расчёт по претензиям «. Затем проверяют правильность начисления взносов в
бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.
Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги,
электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с
разными дебиторами и кредиторами «.
После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78
«Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями «,79 « Внутрихозяйственные
рассчёты “, 94 “Кратковременные займы “,95 “Долгосрочные займы “. Остатки
по счетам 94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.
После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по
быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными
записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 «Малоценные
и быстроизнашивающиеся предметы « и13»Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов «.
После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 «Износ основных средств
«. Со счёта 31 «Расходы будущих периодов « списывают долю затрат,
относящееся к производству отчётного года на основании специального
расчёта и справки бухгалтерии.
Далее оборот за декабрь из журналов –ордеров записывают в Главную книгу и
при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по
каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят
отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и
отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-
распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической
себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем
счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно
балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление
предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по
балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течении
года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.
После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и
составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных,
калькуляционных, финансово-результативных счетов.
На ОАО «Симбирск-спирт « счета закрывают в такой последовательности:
1)Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23
»Вспомогательные производства «.
2)Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на
издержки текущего года.
3)Закрывают счета 25,26»Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»
4)Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость
незавершенного производства.
5) Осуществляют списание затрат со счёта 29 «Обслуживающие производства и
хозяйства «.
6) Производят записи на счетах по учету капитальных вложений.
7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и
закрывают счета 46 «Реализация продукции (работ и услуг)», 47»Реализация
прочих активов».
8)Распределяют прибыль и закрывают счёт 80 «Прибыли и убытки «.
Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.
В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на
счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих
незавершенные процессы будущих лет.
Независимо от положений учётной политики и принятой на предприятии системы
учёта на практике заключение и закрытие счетов осуществляется примерно в
такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69).
(71,60,61,67,10,12,13,15,16,19,40,41),06,(56,58,94,93),
08(30,09,01,03,02,04,05,23(31,25,26,28,20,29,67-2,67-
3),36(37,40,41,42),43(44,45,46,47,48,62,64),63(84),73(84,96),75(85),77,78,79
,81,(80,86,87,88),68 и оставшиеся. И т.к. формирование отчетности
происходит в ограниченное время, необходимо знать, что только соблюдении
технологии позволяет с минимальными затратами получить быстро с высоким
качеством необходимые показатели.
2.2.Строение б./б. и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и
статей.
В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки
хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату.
Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней
таблицы, левая сторона –актив баланса, правая –пассив баланса. (Приложение
1).
Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив
баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое
назначение.
В переводе с латинского слово «баланс» означает « двухчашные весы «,
поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов; сумма
всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива
баланса.
Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или
источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и
выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия,
отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой
баланса.
1. Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить
наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать
другие предметы.
2. Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить _счета
дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку
владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в
указанный день.
3. Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства
или денежное требование.
Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации.
Пассивы, участвующие в расчёте, - это обязательства акционерного
общества, в состав которых включаются следующие статьи:
- статья четвертого раздела бухгалтерского баланса – целевые
финансирования и поступления;
- статьи пятого раздела баланса – долгосрочные обязательства банкам и
иным юридическим и физическим лицам;
- статьи шестого раздела баланса – краткосрочные обязательства банкам и
иным юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме
сумм отраженных по статьям « Доходы будущих периодов « и «Фонды
потребления «.
Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических
счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые
представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название
оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных
итогов.
1) сальдо по дебету и кредиту равны.
2) обороты по дебету и кредиту равны.
3) сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму
Главной книги или книги »Журнал – главная « в зависимости от принятой формы
бухгалтерского учета.
Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических
оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на
конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего
синтетического счета (они должны быть равны).
Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух
форм –мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-
ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых – оформить
бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).
Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета – «журнал-
главная книга «, которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На
ОАО «Симбирск-спирт» бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной
форме.
Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-
ордер (Прилож.16,17,18) вспомогательные ведомости и Главную книгу (Прилож.
19,20.21) Для того, чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского
баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки
статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под
влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные
изменения, связанные с изменениями, таких как—изменениями средств и их
источников. В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая
классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое
значение на практике: его данные используют для анализа финансового
положения предприятия и контроля правильности отражения в учете
хозяйственных операций.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации « (ПБУ 496), Утверждённым приказом Минфина РФ о
| |  скачать работу |
Бухгалтерский баланс |
