Бюджетирование - как способ управления предприятием
вует анализ информационных потоков,
ассортиментный анализ производства, анализ планирования и учета затрат,
анализ управления кредиторской и дебиторской задолженностями и анализ
финансового положения. Интегрированная система управления предприятием
позволяет провести диагностику процесса бюджетирования. При этом
определяются узкие места, отклонения от плановых показателей, изменения
структуры использования товарно-материальных ценностей и т.д. На основе
полученных данных строится модель, позволяющая оперативно воздействовать на
факторы, негативно влияющие на ход выполнения бюджета.
Предложения, разрабатываемые на основе проведенной диагностики,
представляют собой разработки, рекомендации и методы, используемые при
дальнейшем управлении процессом бюджетирования. Так на основе
ассортиментного анализа, анализа затрат и планирования, анализа управления
задолженностями происходит формирование общего бюджета предприятия,
строится прогнозный баланс, баланс движения денежных средств, отчет о
прибылях и убытках. Формирование бюджета предприятия предполагает
разработку стратегических показателей развития, рекомендации по учетной
политике и т.д.
Модуль «Управление бюджетированием» предназначен для принятия
оперативных и стратегических управленческих решений и реализации контура
обратной связи в интегрированной системе. Являясь сложно организованным
графом, позволяющим последовательно детализировать отдельные суммы в
различных тематических линиях системы.
Структура программы позволяет пользователю, перемещаясь от следствий к
причинам абсолютно достоверно выявить узкие места в организации управления
бюджетированием, в качестве обратной связи принять соответствующие меры и
проследить внесенные в систему изменения на данных последующих периодов.
Предусмотрена оценка корректности принимаемых управленческих решений, как
на этапе итерации, так и при внесении оперативных изменений
Каждую статью любого бюджета можно проанализировать отдельно,
восстановив как всю информацию по ее планированию – по всем итерациям и
изменениям, так и первичные документы, на базе которых фиксировалось ее
фактическое выполнение.
Таким образом, руководство предприятия имеет возможность оценить
комплексное состояние и эффективность деятельности, при необходимости
перераспределить финансовые потоки, отслеживать качество принимаемых
управленческих решений.
3. ПРОБЛЕМЫ ВНЕДРЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ НА РОССИЙСКИХ
ПРЕДПРИЯТИЯХ
3.1. Проблемы российских предприятий
О проблемах российских предприятий много пишут, предлагая различные
пути их решения. В данной работе предлагается обсудить реальные возможности
процессного подхода к реорганизации деятельности, направленной на повышение
финансово-экономической эффективности, усиление клиентной ориентации
предприятия.
Обратимся, прежде всего, к проблемам, связанным с организацией
системы финансового планирования. На рис. 13 эти проблемы распределены по
важности. Источником информации является богатый опыт работы в проектах
Рис.13. Проблемы связанные с организацией финансового
планирования[33]
по внедрению подобного рода систем и общение с руководителями финансовых
служб предприятий (финансовые директора, начальники плановых отделов и
др.).
Важнейшей проблемой в этой области является реальность формируемых
финансовых планов. Действительно, реальное и эффективное управление
компанией возможно лишь при наличии обоснованного плана на достаточно
длительный промежуток времени – год, квартал. Нереальность планов
вызывается, как правило, необоснованными плановыми данными по сбыту,
плановой доле денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения
дебиторской задолженности, раздутыми потребностями в финансировании
(затраты подразделений на техническое обслуживание, капитальный ремонт,
общехозяйственные расходы и т.д.). В итоге, полученные ценой значительных
усилий, планы не являются реальным инструментом управления, которое
осуществляется по-прежнему – путем субъективного распределения оборотных
средств по различным текущим статьям. Одной из ключевых причин этого факта
является функциональная разобщенность подразделений, участвующих в
составлении финансовых планов.
Второй важнейшей проблемой является оперативность составления планов.
Даже хорошо проработанный план становиться ненужным, если опаздывает к
заданному времени. Так месячный план, утверждаемый к концу второй недели, с
самого начала вызывает сомнения в своей практической пользе. Причины низкой
оперативности хорошо известны управленцам, это: отсутствие четкой системы
подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, необходимость
долгих процедур итерационного согласования планов, недостаток и
недостоверность информации. Очень часто, процедуры формирования
финансового плана строятся на недокументированных взаимоотношениях между
отделами, телефонных звонках, нестандартных документах и проч.
Эти две проблемы неизбежно вызывают третью – прозрачность планов для
руководства. Это естественное следствие отсутствия четких внутренних
стандартов формирования финансовых планов.
Отсутствие последовательности операций, проходящей через все отделы и
имеющей своей целью удовлетворении потребностей руководства в инструменте
управления – финансовом плане, приводит к отрыву долгосрочных финансовых
планов (например, на 1 год) от краткосрочных (месяц, неделя). Краткосрочные
планы формируются по своим законам, и имеют целью распределение дефицитных
оборотных средств предприятия по направлениям и проектам, руководители
которых сумели выбить ресурсы из генерального и его замов. Конечно, сейчас
встречаются предприятия, где эта проблема в значительной степени решена, но
для большинства из них она продолжает оставаться актуальной.
Отметим еще две проблемы – реализуемость планов и их комплексность.
Под реализуемостью планов понимается их выполнимость с точки зрения
обеспечения необходимыми финансовыми и материальными ресурсами, отсутствие
дефицитов. Практика работы российских предприятий показывает, что очень
часто принимаются к исполнению финансовые планы с дефицитом до 30-60 %.
Комментарии тут излишни. Комплексность планов означает, что помимо
любимого всеми сотрудниками финансовых отделов плана по доходам и расходам,
необходимы еще реальные планы по прибылям и убыткам, изменению
задолженности, плановый баланс. Все эти планы должны формироваться в форме,
удобной для руководителей. Кроме того, целесообразно использовать
инструменты факторного анализа, чтобы оценить возможные варианты развития
событий при изменении ключевых плановых показателей (выручка, цена,
стоимость сырья и т.д.).
Дополнительно следует отметить, что для большинства российских
предприятий основными параметрами при составлении годового плана являются
выручка, себестоимость и прибыль. Конечно, это ключевые показатели
деятельности любого предприятия. Однако, в то же время, не считаются и не
анализируются такие показатели, как: рентабельность собственного капитала,
рентабельность активов, оборачиваемость активов, запас финансовой
прочности, темп экономического роста компании. Очень часто, на предприятиях
не формируется плановый баланс и не анализируется его структура, не
прогнозируется динамика изменения финансовой устойчивости и ликвидности.
Отсутствие такого анализа на этапе долгосрочного планирования существенно
снижает его эффективность, как инструмента управления предприятием.
Финансовый план только тогда будет являться реальным инструментом
управления компанией, когда его выполнение можно оперативно контролировать.
Для этого нужна фактическая информация. Вот тут нам и необходимо
обратиться в проблемам управленческого учета, так же остро стоящим перед
предприятиями. На рис. 14 показаны типичные проблемы предприятий в области
управленческого учета.
Ключевыми проблемами в области управленческого учета являются низкая
достоверность и оперативность получаемых данных: каждый финансовый директор
или главный бухгалтер хочет иметь оперативную информацию по себестоимости и
прибыли, но то, что есть, их не удовлетворяет. Эти проблемы обусловлены
различными причинами: это и недостаточная оперативность получения первичных
учетных документов, территориальная удаленность подразделений предприятия,
проблемы со связью, несоответствие системы аналитического учета задачам
управления, нехватка человеческих и материальных ресурсов и др.
Как не странно, проблема автоматизации сама по себе оказывается не
такой острой, как принято считать. Дело в том, что основные проблемы лежат
в области разработки концепции системы управленческого учета, ее
адекватного восприятия всеми заинтересованными лицами на предприятии.
Рис. 14 . Проблемы предприятий в области управленческого учета1
На втором месте – наличие формализованных процессов учета. Тут следует
отметить, что наиболее проработанными являются процессы производственного и
бухгалтерского учета.
Процессы оперативного финансового учета не регламентируются
государством, и их проработка целиком возлагается на предприятие. Часто при
этом возникает проблема несоответствия учетных процедур и регистров
оперативного и
| |  скачать работу |
Бюджетирование - как способ управления предприятием |
