История возникновения, сущность и этапы развития аудита
консультирование по широкому кругу финансовых и правовых вопросов,
маркетингу, менеджменту, технологическое и экологическое консультирование и
др.;
• разработка учредительных документов и др.;
• предоставление информации о будущих партнерах;
• информационное обслуживание клиентов;
• другие услуги.
4. Виды аудита
Основными видами аудита являются внутренний и внешний аудит.
Внутренний аудит. Его основная задача — решение отдельных
функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных
систем предприятия. Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого
контроля предприятия. Он может быть и независимым, т.е. непосредственно
подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности в РФ определяет внутренний
аудит как организованная экономическим субъектом, действующая в интересах
его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними
документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего
контроля.
Внутренний аудит - один из способов контроля за эффективностью
деятельности звеньев структуры экономического субъекта.
Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим
экономическим субъектом, а именно его руководством и (или) собственниками в
зависимости от:
• содержания и специфики деятельности экономического субъекта;
• объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического
субъекта;
• сложившейся системы управления экономического субъекта;
• состояния внутреннего контроля.
Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или
отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные
комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние
организации и (или) внешние аудиторы.
К институтам внутреннего аудита относятся назначаемые собственниками и
(или) руководством экономического субъекта ревизоры, ревизионные комиссии,
внутренние аудиторы или группы внутренних аудиторов.
Работа внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников
экономического субъекта информационное и консультационное значение; она
призвана содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и
выполнению обязанностей его руководства.
Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от
особенностей экономического субъекта и требований его руководства и (или)
собственников. Как правило, функции внутреннего аудита включают:
• проверки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их
мониторинг и разработку рекомендаций по улучшению этих систем;
• проверки бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу
средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации
такой информации и составления на ее! основе отчетности, а также
специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные
проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;
• проверки соблюдения законов и других нормативных актов, а также
требований учетной политики, инструкций, решений и указаний I руководства и
(или) собственников;
• проверку деятельности различных звеньев управления;
• оценку эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценку
контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического
субъекта;
• проверки наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества
экономического субъекта;
• работу над специальными проектами и контроль за отдельными элементами
структуры внутреннего контроля;
• оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения;
• специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в
злоупотреблениях;
• разработку и представление предложений по устранению выявленных
недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.
Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его
независимости в структуре управления экономического субъекта. Это
требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что оп
подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его
руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых
филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов
внутреннего контроля и т.п.
Институтом внутренних аудиторов США (Institut of Internal Auditors)
было разработано следующее определение:
Внутренний аудит — это независимая деятельность в организации (на
предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах. Цель
внутреннего аудита — помочь членам организации эффективно выполнять свои
функции. Внутренние аудиторы предоставляют своей организации (предприятию)
данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию,
являющуюся результатом проверок.
Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате
предприятия и подчиненные его руководству. Задачи внутреннего аудита
определяются руководством, исходя из потребностей управления как
подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.
Деятельность внутреннего аудитора заключается в выполнении широкого
круга различных функций, входящих в его обязанности.
Эти функции включают:
• проверку систем контроля, направленную на выработку политики компании в
рамках законодательства;
• оценку экономичности и эффективности операций компании;
• проверку уровня достижений программных целей;
• подтверждение достоверности информации, используемой руководством при
принятии решений.
Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой
организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов
менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство
предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые
изменения внутри предприятия.
В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские
группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному
бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов
шире.
Внутренний аудит решает следующие задачи:
1. Контроль за состоянием активов и недопущение убытков.
2. Подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур.
3. Анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и
обработки информации.
4. Оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной
системой.
Внутренний и внешний аудит дополняют друг друга и в то же время существенно
отличаются.
В табл. 2 перечислены основные особенности и отличия внутреннего и
внешнего аудита.
Некоторые виды аудита называются управленческим или производственным
аудитом. Основной их задачей является проверка и совершенствование
организации и управления предприятием, качественных сторон производственной
деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений,
производительности, рациональности использования средств, их экономии.
Управленческий аудит, выполняемый независимыми аудиторами, является
одним из видов консультационных услуг в помощь клиенту для повышения
эффективности использования его мощностей и ресурсов и достижения
намеченных целей.
Таблица 2. Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита
|Факторы |Внутренний аудит |Внешний аудит |
|Постановка задач |Определяется руководством|Определяется договором |
| |исходя из потребностей |между независимыми |
| |управления как |сторонами: предприятием и |
| |подразделениями |аудиторской фирмой |
| |предприятия, так и |(аудитором) |
| |предприятием в целом | |
|Объект |Решение отдельных |Главным образом система |
| |функциональных задач |учета и отчетности |
| |управления, разработка и |предприятия |
| |проверка информационных | |
| |систем предприятия | |
|Цель |Определяется руководством|Определяется |
| |предприятия |законодательством по |
| | |аудиту: оценка |
| | |достоверности финансовой |
| | |отчетности и подтверждение |
| | |соблюдения действующего |
| | |законодательства |
|Средства |Выбираются самостоятельно|Определяются общепринятыми |
| |(либо определяются |аудиторскими стандартами |
| |стандартами внутреннего | |
| |аудита) | |
|Вид деятельности |Исполнительская |Предпринимательская |
| |деятельность |деятельность |
|Организация |Выполнение конкретных |Определяется аудитором |
|работы |заданий руководства |самостоятельно исходя из |
|
| | скачать работу |
История возникновения, сущность и этапы развития аудита |