Наличный и безналичный расчет предприятий
четный счет"
(1С-"Бухгалтерия"). (Приложение 9).
Основанием для заполнения этой ведомости, как и журнала-ордера по
счету 51 "Расчетный счет" служат также проверенные и обработанные выписки.
Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки
складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.
Как в журнале- ордере и так и в ведомости на счете 51 "Расчетный счет"
суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом
счета 51.
Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет
работнику бухгалтерии:
-анализировать, источники поступления денежных средств на расчетный
счет предприятия;
-контролировать целевое использование средств, пополнение обязательств
перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному
календарному графику финансовых платежей.
Вывод:
КИП-Агентство "Дело" учет безналичных форм расчетов ведет в
соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации
(утверждено Центробанком РСФСР 9 июля 1992 года №14 и Гражданским кодексом
РФ). У предприятия есть свой расчетный счет в МДМ-Банке, который оно
открыло в сентябре 1998 года, Текущих, валютных и специальных счетов КИП-
Агентство "Дело" не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение
денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью
автоматизирован.
3. Аудит наличных и безналичных расчетов предприятия.
3.1. Аудит кассовых операций.
При проведение аудиторской проверки необходимо провести инвентаризацию
денежных средств в кассе предприятия и составить акт инвентаризации кассы
установленного образца.
Инвентаризация должна проходить в присутствии кассира и главного
бухгалтера. Порядок проведения инвентаризации кассы может быть следующим:
при наличии нескольких касс аудитор отчитывать их, чтобы предотвратить
возможность доступа. Кассир должен составить кассовый отчет о кассовых
операциях за каждый день вывести остаток денег в кассовой книге на день
проверки .
Одновременно с кассира берется расписка, что все приходные документы
включены им в отчет и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и
несписанных в расход денег не имеется. Затем начинается полистный пересчет
наличных денег. Если во время инвентаризации кассы имеются частично
оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и т.д.,
аудитор подсчитывает в них итог и выплаченную по ним сумму, принимает к
зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета денег и других
ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется с данными учета
по кассовой книге.
Результаты проверки оформляются с составлением акта, который
подписывают аудитор, главный бухгалтер и кассир.
В случае выявления излишков или недостач денежных средств или денежных
документов и. др. ценностей необходимо взять письменное объяснение у
кассира. При выявлении крупной недостачи денежных средств аудитор может
поставить вопрос перед руководителем предприятия об отстранении кассира от
его обязанностей до окончания проверки.
При инвентаризации кассы необходимо проверить: имеется ли приказ о
назначении кассира, заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной
материальной ответственности установленной формы. Соответствует ли
помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств,
по технической укрепленности и оснащенности средствами охранно-пожарной
сигнализации.
После инвентаризации кассы нужно проверить, соответствует ли ведение
кассовых операций на предприятии Порядку ведения кассовых операций в
народном хозяйстве, утвержденному ЦБ РФ 22.09.9.3г. № 40, а именно:
- созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных
средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;
- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам
из банка.
Сверка производится с выписками банка. В случае выявления в выписках
исправлений, подчисток и т.д. нужно провести встречную проверку в банке
(либо сделать письменный запрос в банк);
- полноту оприходования других поступлений (квартального плана, плата
родителей за содержание детей в детских учреждениях и т.п.).
Сверка производится по данным бухгалтерского учета (по лицевым счетам
кварт съемщиков и т.п.);
- правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров,
кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;
- имеются ли подписи в получении денег, выборочно проверить
соответствии подписей на получение денег в расходных ордерах и ведомостях
подписям в других документах (заявление о приеме на работу, трудовое
соглашение и т д). Особое внимание следует обратить на соответствие
подписей при выплате депонированной суммы;
- правильность ведения кассовой книги и выведение в ней остатков на
конец дня;
- погашены ли приходные документы штампом "Получено", а расходные,-
"Оплачено" с указанием даты;
- правильность подсчета итогов в ведомостях;
- правильность оформления документов при депонировании заработной
платы;
- с целью выявления "подставных лиц" выборочно проверить соответствие
фамилий в платежных ведомостях с другими документами (приказами о
зачислении на работу, трудовыми соглашениями и т.п.);
- правильность выдачи денег по доверенности;
- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе, а также
порядок расчетов наличными деньгами с юридическими лицами. Лимит хранения
денежных средств в кассе устанавливает учреждения банка, в котором
обслуживается предприятие;
- где храня та дубликаты ключей от сейфов кассы. Они должны храниться
в опечатанных кассиром пеналах (пакетах и т.д.) у руководителя предприятия;
- создана ли на предприятии комиссия по проведению инвентаризации
кассы и осуществляет ли она свои обязанности (посмотреть акты);
- нужно также проверить выполнение Закона РФ от 18.06.93г. № 5215-1 "О
применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением и др. нормативных документов, изданных в соответствии с данным
Законом, а именно:
- принимаются ли контрольно-кассовые аппараты при осуществлении
расчетов с населением, соблюден ли порядок регистрации ККМ в налоговых
органах, который утвержден Приказом Госналогслужбы РФ от 11.08.93r.№ ВТ-3-
14/71;
- при работе ККМ применяется ли контрольно-кассовая книга;
- правильность оформления и ведения книги кассира-операциониста;
- правильность составления бухгалтерских проводок. Особое
внимание следует уделить операциям, которые по бухгалтерскому учету списаны
(минуя счета расчетов) на затраты производства (счет 20,23,25,26) или
издержки обращения (сч.44);
- соответствие записей кассовой книги записям в журнале-ордере 1 и
ведомости 1 по счету 50 "Касса" и главной книге за соответствующий период
(при журнально-ордерной Форме учета).
В ЗАО, КИП-Агентство "Дело" во время аудиторской проверки была
проведена инвентаризация кассы. По результатам был составлен акт и подписан
аудитором, главным бухгалтером и кассиром (Приложение 10).
Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной
сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о
материальной ответственности имеется в наличии (Приложение 11).
Приходные и расходные документы оформлены правильно. Лимит кассы,
установленный в размере 5000 рублей соблюдается. Подписи соответствуют
действительным. Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге
регистрации. Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена
печатью, ведется правильно (Приложение 12).
Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу
заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных
ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу.
Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой
книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса»
и главной книги. (Приложение 6).
3.2. Аудиторская проверка операций по расчетному счету.
При аудите операций по расчетному счету необходимо обратить внимание
на следующее:
- соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в
приложенных к ним первичных документах;
- имеется ли на первичных документах, приложенных к выпискам, штамп
банка.
В случае, если выявлены документы без штампа банка, необходимо
провести встречную проверку в банке (либо сделать письменный запрос) с целю
выявления правильности произведенной операции;
- правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк
наличными;
- обоснованность перечисления денежных средств акцептованными
платежными поручениями через почтовые отделения связи (депонированная
заработная плата, алименты и т.д.), а также доверенность указанных в
перечне почтовых адресов получателей переводов;
- правильность отражения в учете операций, связанных с конвертацией
рубля;
- правильность составления бухгалтерских проводок по операциям в
банке, отражены ли эти операции в бух. учете на соответствующих счетах.
Особое внимание следует обратить на то как операции, которые по бух. учету
списа
| |  скачать работу |
Наличный и безналичный расчет предприятий |
