Налогообложение: история, принципы, современные системы
нтами
больше всего пугает деятелей игорного бизнеса. Заставлять игорный бизнес
удерживать налог с выигрышей клиентов - абсурдно: ведь они играют на
деньги, оставшиеся после уплаты налогов. Получается двойное
налогообложение.
Налоги, указанные в пунктах "а"-"в" устанавливаются
законодательными актами РФ и взимаются на всей её территории. При этом
конкретные ставки этих налогов определяются законодательными актами
республик в составе РФ или решением органов гос. власти краёв, областей,
автономной области, автономных округов, районов, городов и иных
административно -территориальных образований, если иное не предусмотрено
законодательным актом РФ.
Налоги, указанные в пунктах "г" и "д" могут вводится гор. органами
власти, на территории которых находится курортная местность. Суммы
налоговых платежей зачисляются в районные бюджеты и городские бюджеты
городов. В сельской местности сумма налоговых платежей равными долями
зачисляется в бюджеты сельских населённых пунктов, посёлков, городов
районного подчинения и в районные бюджеты районов, краевые, областные
бюджеты, бюджеты краёв и областей, на территории которых находится
курортная местность.
Налоги и сборы, предусмотренные пунктами "з"-"ц" могут устанавливаться
решениями районных и городских органов власти. Суммы платежей по налогам и
сборам зачисляются в районные бюджеты, бюджеты районов, городов, либо по
решению районных и городских орг. власти - в районные бюджеты районов (в
городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов. Расходы
предприятий и организаций по уплате налогов и сборов, указанных в пунктах
"ж" и "з", "ф" и "х" относятся на финансовые результаты деятельности
предприятий, земельного налога на себестоимость продукции ( работ, услуг).
Остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями
за счёт части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход).
Из местных налогов общеобязательны только 3 - налог на имущество
физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физических лиц,
занимающихся предпринимательской деятельностью. Что касается земельного
налога, то объект налогообложения, налогоплательщики, налоговые ставки и
порядок зачисления сумм по этому налогу определяются Земельным кодексом
РСФСР и специальным Законом РСФСР "О плате за землю".
Впервые юридические и физические лица, перепродающие автомобили,
вычислительную технику и персональные компьютеры, платят налоги (ставка до
10%). Сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и
покупке валюты, взимается с участников этих сделок - 0,1% от суммы сделки.
Предложения о проведении налоговой реформы могут внести Президент
Российской Федерации, Правительство Российской Федерации. При этом все
предложения о налоговой реформе вносятся только в соответствии с Законом об
основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации.
Наиболее крупным доходным источником с 1993 года становится налог на
добавленную стоимость, оттеснив на второе место налог на прибыль.
(Приложение №1). Насколько это правомерно? Безусловно, налог очень удобен с
точки зрения его взимания, обеспечивает быстрое поступление денежных
средств в бюджет, равнонапряженное обложение на всех стадиях производства и
реализации продукции (работ, услуг). Он возмещает выпадающие доходы от
отмены налога с оборота и налога с продаж, тем более, что сфера его
действия гораздо шире.
В то же время нельзя не отметить и другие факторы. В условиях острейшего
товарного кризиса и отсутствия конкуренции производителей в
монополизированной экономике налог на добавленную стоимость, оплачиваемый
по очень высокой ставке - 23%, приводит к дополнительному повышению
розничных цен, требует дополнительных компенсаций в социальной сфере и
усиливает, таким образом, инфляционные процессы. Последствием его введения
становится увеличение не только доходов, но и расходов (хотя и в меньшей
степени) государственного бюджета России и местных бюджетов. Тяжесть
налогового бремени, хотя и распределенная по этапам производства и
дальнейшего движения продукта, в конечном счете, ложится на покупателя.
Косвенные налоги на потребление действуют практически во всех странах с
развитой рыночной структурой. Обычно они выступают в двух основных формах:
налог на добавленную стоимость или налог с продаж. Поэтому имеет смысл
сравнить ставки на целевое назначение этого налога в различных странах. В
США одним из главных доходных источников бюджетов штатов является налог с
продаж. Отчисления от него направляются и в муниципальные бюджеты. Ставка
колеблется от 3% в штатах Вайоминг и Колорадо до 8,25% в Нью-Йорке. В
Японии налог с продаж взимается по ставке 3%, в Канаде - 7,5%. В
европейских странах косвенные налоги на потребление обычно выше. Так, в
Германии налог с продаж составляет 14%, а по основным продовольственным
товарам - 7%. В Финляндии уплачивается налог на добавленную стоимость в
размере 19,5%.
Сравнение позволяет сделать вывод о фискальной, нежели стимулирующей роли
налога на добавленную стоимость в нашей стране, о вынужденных мерах
уменьшить бюджетный дефицит даже ценой возможного суждения налоговой базы.
Рассматривая перспективы развития, следует сделать вывод о возможности
снижения налоговой ставки и расширении льгот.
Налог на добавленную стоимость дополняется акцизами на отдельные виды
продукции. Это сравнительно новая для нас, но общепринятая в мировой
практике форма изъятия сверхприбыли, получаемой от производства товаров со
значительной разницей между ценой, определяемой потребительной стоимостью,
и фактической себестоимостью. На протяжении многих лет у нас эту роль
выполнял налог с оборота. Рыночная экономика неизбежно порождает
необходимость в акцизах. В 1992 году акцизы введены в виде процентной
надбавки к розничной цене изделия, что связано с либерализацией цен. В
мировой практике они обычно устанавливаются в виде фиксированной денежной
суммы на одно изделие.
Налогообложение доходов юридических лиц имеет определенные преимущества.
Главное из них состоит в том, что государство получает реальную возможность
свести к минимуму свое вмешательство в размеры выплачиваемой на
негосударственных предприятиях и в организациях заработной платы. Оно может
лишь в порядке социальной защиты населения устанавливать минимальный
уровень заработной платы и не регулировать верхнюю шкалу. Ведь налоги
получены еще до выплаты заработной платы. Есть и другие факторы. Тем не
менее, в 1992 году введен в действие Закон "О налоге на прибыль предприятий
и организаций". Основным аргументом в пользу введения, как и раньше, налога
на прибыль было то, что, как показывает мировая практика, введение
подоходного налога с юридических лиц оправдано лишь в условиях
сбалансированной экономики с отработанным механизмом рыночных цен, примерно
одинаковым уровнем рентабельности, налаженной законодательно утвержденной
системы антимонопольного регулирования и ряда других факторов, позволяющих
равномерно распределить налоговое бремя на всех налогоплательщиков. Переход
к налогообложению дохода вместо прибыли мог негативно сказаться на
деятельности ряда производственных отраслей и в первую очередь на отраслях,
связанных с производством энергоносителей. Налог на доход может оказаться
также чрезмерно тяжелым для вновь создаваемых предприятий
предпринимательского сектора экономики, многие из которых в первые годы
своего существования не получают прибыли, но окажутся плательщиками налога.
Особенно это коснется предприятий и организаций малого бизнеса, сейчас
бурно развивающегося во всех сферах, выступающего антиподом
государственного монополизма.
В то же время введенный в 1992 году налог на прибыль претерпел крупные
изменения по сравнению с аналогичным налогом, действовавшим ранее. Отмечен
механизм применения предельного уровня рентабельности для исчисления
налога.
Введен порядок, согласно которому льготы даются не отдельным предприятиям
или организациям, а приоритетным отраслям производства. Предусмотрено
частичное освобождение от налога сумм прибыли, направленных на инвестиции
для развития производства. Принципиально новым для практики взимания
налогов в нашей стране является освобождение от налогообложения на срок до
5 лет прибыли, направляемой на погашение убытков, образовавшихся в
предыдущем году. С 1992 года все юридические и физические лица стали
плательщиками налога на имущества. Предприятия и организации платят его в
региональные бюджеты (республик, краев, областей). Регулируется его размер
региональными органами власти, но верхний уровень устанавливается
законодательно. Физические лица вносят 0.1% от стоимости своего недвижимого
имущества и крупных транспортных средств (исключая автомобили) в местные
бюджеты.
Вообще характерной чертой новой налоговой системы России становится
появление большой группы местных налогов и сборов. Местные органы согласно
законодательству могут вводить 21 вид налогов, из которых 3 являются
общеобязательными. Остальные 18 устанавливаются (или не устанавливаются) по
решению местных органов управления. По большинству местных налогов
пр
| |  скачать работу |
Налогообложение: история, принципы, современные системы |
