Налогообложение: история, принципы, современные системы
очно рассчитать, каков будет эффект
осуществления того или иного хозяйственного решения, проведенной сделки,
финансовой операции. Неопределенность — враг предпринимательства.
Предпринимательская деятельность всегда связана с риском, но степень риска,
по крайней мере, удваивается, если к неустойчивости рыночной конъюнктуры
прибавляется неустойчивость налоговой системы, бесконечные изменения
ставок, условий налогообложения, а тем более — самих принципов
налогообложения. Не зная твердо, каковы будут условия и ставки
налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же
часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.
Стабильность налоговой системы не означает, что состав налогов, ставки,
льготы, санкции могут быть установлены раз и навсегда. "Застывших" систем
налогообложения нет и быть не может. Любая система налогообложения отражает
характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость
социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству
— и все это на момент ее введения в действие. По мере изменения указанных и
иных условий налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней
требованиям, вступает в противоречие с объективными условиями развития
народного хозяйства. В связи с этим в налоговую систему в целом или
отдельные ее элементы вносятся необходимые изменения.
Сочетание стабильности и динамичности, подвижности налоговой системы
достигается тем, что в течение года никакие изменения (за исключением
устранения очевидных ошибок) не вносятся; состав налоговой системы
(перечень налогов и платежей) должен быть стабилен в течение нескольких
лет. Систему налогообложения можно считать стабильной и, соответственно,
благоприятной для предпринимательской деятельности, если остаются
неизменными основные принципы налогообложения, состав налоговой системы,
наиболее значимые льготы и санкции (если, естественно, при этом ставки
налогов не выходят за пределы экономической целесообразности). Частные
изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были
установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала
нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год,
наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить
целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3
пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не
нарушают стабильности системы хозяйствования, но вместе с тем не
препятствуют эффективной предпринимательской деятельности.
Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет
основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых
налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и
предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день,
то речь должна идти о налоге на добавленную стоимость, акцизах, налоге на
прибыль и доходы. Многие же другие налоги и сам состав системы
налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической
ситуации в стране и в общественном производстве.
2.8 Кривая Лаффера.
Американские эксперты, во главе с профессором Лаффером, установили связь
между ставкой налога и деловой активностью. В частности, было доказано, что
при ставке подоходного налога выше определённого уровня (35%-50%) резко
снижается деловая активность (на рисунке снижение показано дугой), так как
предпринимательская деятельность становиться не выгодной, а более низкие
ставки налогов создают стимулы к работе, сбережению.
Рис. 2
Точка А – является пределом деловой активности.
Связь между ставкой подоходного налога и налоговыми поступлениями и
получила название кривая Лаффера.
Исходя из вышесказанного, налоги - обязательные и безэквивалентные
платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня
и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о
налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а
также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их
компетентностью. А налоговой системой является совокупность предусмотренных
налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также
принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты,
взимания, контроля.
Налог имеет объект, т.е. доходы, стоимость отдельных товаров,
отдельные виды деятельности, операции с ценными бумагами, пользование
ценными ресурсами, имущество юридических и физических лиц и другие объекты,
установленные законодательными актами и субъект налога, то есть физическое
или юридическое лицо, налогоплательщик.
Все налоги делятся на два вида: прямые, которые взимаются
непосредственно с владельца имущества, получателей доходов. И косвенные,
взимающиеся непосредственно в сфере реализации или потребления товаров и
услуг.
А также налоги выполняют роль некоторых функций:
Регулирующая, т.е. регулирование рыночных, товарно-денежных отношений и
регулирование развития народного хозяйства;
Стимулирующая, с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует
технический прогресс;
Распределительная, посредством налогов в государственном бюджете
концентрируются средства, направляемые затем на решение
народнохозяйственных проблем;
Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для
содержания государственного аппарата;
С помощью налоговой политики, государство может в полной мере влиять на
экономику страны, рыночные и денежно финансовые отношения, жизнь народа.
Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным
уже потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и
инструментом государственной политики, которая меняясь, обрекает на
перемены и систему налогообложения. Ярким примером этого может служить
Российская Федерация. Налоговую систему и налогообложение России мы
рассмотрим в следующей главе.
Глава III. Налогообложение в Российской Федерации.
Переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы
налогообложения предприятий и граждан (юридических и физических лиц).
Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991-1992 годах новых
законов является продолжением и углублением важнейшего элемента
экономической реформы в России.
Созданная целостная система налогообложения четко устанавливает перечень
налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности
налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов
государственной власти различного уровня по введению налогов на
соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.
Новизна налоговой системы России проявляется в следующем: они базируются
на шаткой, но все же правовой основе, а не на подзаконных актах, как было
раньше; становится стабильной, хотя и не в отношении всех налогов;
пронизывает экономические отношения, связанные с распределением и
перераспределением дохода, пусть не всегда справедливо; налоги и сборы
начали вводиться и отменятся только органами государственной власти.
Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в
ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем,
касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства,
ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового
законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Но эта система
грешит тем, что для сбора налогов тратится очень большая сумма денег,
происходит рост расходов и создаются условия для всяческого уклонения от
уплаты.
По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть
от налогообложения от 10 до 30% своих доходов. По мнению специалистов
Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра может быть и
больше. В прошлом году налоговыми органами было выявлено и доначислено в
бюджет 10,6 млрд. рублей (из них только по Москве - 1 млрд. 200 млн.).
Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится: до 10% средств,
дополнительно взысканных в ходе проверок, поступает в фонд социального
развития налоговой службы.
Принятый в России новый пакет законов о налогах воплотил в себе
весь мировой опыт, что важно для страны, выходящей из экономического
кризиса, отвечает в основном требованиям переходного к рыночным отношениям
периода, имеет определенную социальную направленность. Бесспорно, он не
лишен серьезных недостатков и просчетов, подвергается серьезной и нередко
обоснованной критике со стороны налогоплательщиков и специалистов. Важно
сопоставить новую налоговую систему России с налогами, действующими в
разных зарубежных странах, так как переход к рыночной экономике немыслим
без использования опыта западных государств наряду со всем лучшим, что
имелось в нашей стране.
Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" предусмотрено
введение трехуровневой системы налогообложения. Трехуровневые налоги
функционируют в большинстве федеральных государств. В США это федеральные
налоги, налоги штатов и муниципальные налоги. Помимо них имеются
незначительные по ставкам и суммам налоги г
| |  скачать работу |
Налогообложение: история, принципы, современные системы |
