Налоговая система государства, налоги и их виды
вой
политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие
основные требования:
- налоги, а также затраты на их взимание должны быть по возможности
минимальными. Это условие наиболее тяжело дается законодателям и
правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень легко
свести налоговую систему лишь к чисто фискальным функциям, забыв о
необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования
производственной и предпринимательской деятельности, поддержки свободной
конкуренции;
- налоговая система должна соответствовать структурной экономической
политике, иметь четко очерченные экономические цели;
- налоги должны служить более справедливому распределению доходов,
не допускается двойное обложение налогоплательщиков;
- порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное
вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый
и гласный характер.
Этими основными принципами необходимо руководствоваться и нам при
создании новой налоговой системы. При этом, разумеется, речь идет не о
механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся на
глубокое изучение истории развития и современного состояния российской
экономики.
Таким образом существует огромный, причем теоретически обобщенный и
осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но
ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно
неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических,
социальных и политических условий сегоднящней России, ищущей лучшие пути
реформирования своего народного хозяйства.
Но выше сказанное не говорит о том, что надо вообще игнорировать
теоретическое наследие многих поколений ученых-экономистов. Уже
сформированы важнейшие требования, которым должны отвечать налоговые
системы вне зависимости от развитости в стране рыночных отношений, уровня
зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти
требования всесторонне подтверждены практикой и безусловно должны
учитываться и нами. Они, кстати, не исключают, а напротив, предполагают
отличия между разными странами по структуре, набору налогов, способам
их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти,
налоговым льготам и другим важным элементам.
Но при этом любая налоговая система, где бы она ни применялась и
какими конкретными чертами ни характеризовалась, должна отвечать
определенным кардинальным требованиям. Первое и важнейшее из них - это
соблюдение принципа равенства и справедливости. Это прежде всего
означает: тяжесть налогового бремени должна распределяться между всеми в
равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик обязан вносить
свою справедливо определенную долю в казну государства.
Вторым непременным требованием, которому должна отвечать налоговая
система, является эффективность налогообложения. Реализация этого
требования предполагает, во-первых, что налоги не должны оказывать влияние
на принятие экономических решений, либо оно должно быть минимальным; во-
вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики
стабильности и успешного развития экономики страны. Понятно, что по
отношению к нашей стране, экономика которой находится в глубоком кризисе,
это обстоятельство имеет исключительно важное значение. Обязательным
условием эффективности налоговой системы является и то, чтобы она не
допускала произвольного толкования, была понятна налогоплательщикам и
принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного
не имеет место быть в нашей стране. И последнее условие реализации
требования эффективности налогообложения: административные расходы,
которые нужны для управления налогами и соблюдения налогового
законодательства, надлежит минимизировать.
Заключение
Под налогом, пошлиной, сбором понимается обязательный взнос в бюджет
или во внебюджетный фонд, осуществляемый в порядке, определенном
законодательными актами. Налоги бывают прямыми и косвенными они
различаются по объекту налогообложения и по механизму расчета и взимания,
по их роли в формировании доходной части бюджета.
Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие их
них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный
обязательный характер, простота и гибкость.
Основные функции налогов - фискальная, социальная и регулирующая.
Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления
физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с
целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.
Одним из главных элементов рыночной экономики является налоговая
система. Она выступает главным инструментом воздействия государства на
развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального
развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России
была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала
мировому опыту.
Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок,
количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль,
особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а
также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.
Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема
реформы налогообложения.
Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто
фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги
душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую
массу.
Анализ реформаторских идей в области налогов в основном показывает,
что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов
налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и
привелегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на
другие). Предложений же о принципиально иной налоговой системе,
соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода,
практически нет. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему
можно развернуть только на серьезной теоретической основе коей у нас в
России еще нет.
На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически
обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах
Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы
совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике
экономических, социальных и политических условий сегоднящней России,
ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.
На Западе, в большинстве стран с развитым рынком основным
источником формирования бюджета служит налогообложение физических лиц и
налоговое бремя в большей степени лежит на гражданах, тем самым
стимулируя производство. Это положение для нас сегодня предельно актуально.
В ситуации осуществления серьезных и решительных преобразований и
отсутствия времени на движение "от теории к практике" построение налоговой
системы методом "проб и ошибок" оказывается вынужденным. Но необходимо
думать и о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения.
Поэтому представляется весьма важным, чтобы научно-исследовательские и
учебные институты, располагающие кадрами высококвалифицированных
специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись
разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой
рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.
Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной
концепции реформирования налогообложения и его правовой формы,
результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой
зрения отдельных коллективов и специалистов.
Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, что бы
их можно было изложить в рамках одной курсовой работы. Незначительная их
часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть
вновь будет отложена до лучших времен.
И в заключении хотелось бы дать немного статистики по собираемости
налогов федеральным бюджетом за последние два года
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
УПРАВЛЕНИЕ ПО ИНФОРМАЦИОННОЙ ПОЛИТИКЕ
|2 ноября 1999 г. |г. Москва |
ИНФОРМАЦИОНОЕ СООБЩЕНИЕ
О поступлении налогов и сборов, контролируемых
МНС России, в федеральный бюджет
в январе-октябре 1999 года
(по предварительным данным)
[pic]За октябрь в федеральный бюджет было мобилизовано налогов и
сборов, контролируемых МНС России (без целевых бюджетных фондов) на сумму
34,9 млрд. рублей (за соответствующий период сентября - 29,8 млрд. рублей).
Задание, установленное на месяц (включая дополнительно доведенное Минфином
России), в размере 30 млрд. рублей выполнено на 116,3%.
[pic]
| |  скачать работу |
Налоговая система государства, налоги и их виды |
