Налоговая система государства, налоги и их виды
ие закон на нет, и
были провалены, получив соответственно 158 и 154 голоса. В том числе
поправка о сохранении шкалы - КПРФ - 108, ЛДПР 2, НДР - 1, Яблоко - 0,
Аграрии - 17, Народовластие - 22, Регионы - 1, вне фракций - 7. После этого
закон в целом получил 206 голосов и не прошел, т.к. не был поддержан левым
блоком. Предпринятая через 15 минут попытка вернуться к его рассмотрению не
удалась - 194 против 116.
По Регламенту закон в таких случаях заново готовится ко второму
чтению, Если бы осенью 1998 была уверенность в принятии до нового года
второй части Налогового кодекса, надобность в этом законе отпала бы.
После еще одной неудачной попытки принять кодекс центристские фракции
согласились с требованием коммунистов установить еще одну прогрессивную
строчку - 45%. В таком виде закон был принят 14 марта 1999 Думой, одобрен
Советом Федерации и подписан Президентом 31 марта 1999.
Ставки, установленные Федеральным законом 65-фз от 31 марта 1999
С 1 января 1999
руб/год руб/мес в фед.бюджет в рег.бюджеты
до 30.000 2.500 3% 9%
30.001- 60.000 2.500 - 5.000 3% 2.700 + 12% с прев.
60.001- 90.000 5.000 - 7.500 3% 6.300 + 17% с прев.
90.001-150.000 7.500 -12.500 3% 11.400 + 22% с прев.
150.001-300.000 12.500 -25.000 3% 24.600 + 32% с прев.
свыше 300.000 свыше 25.000 3% 72.600 + 42% с прев. *
Последняя строка (42%+3%) должна была быть введена в действие с 1
января 2000. До этого суммы свыше 300.000 облагаются по формуле
предпоследней строки.
Ставки, установленные Федеральным законом 207-фз от 25 ноября 1999
С 1 января 2000
руб/год руб/мес ставка налога
до 50.000 4.167 12%
50.001-150.000 4.167 -12.500 6.000 + 20% с прев.
свыше 150.000 свыше 12.500 26.000 + 30% с прев.
СРАВНЕНИЯ
Если пересчитать месячный доход, соответствующий ставкам налога, по
курсу доллара на момент введения ставок в действие, получается следующая
картина:
Год 1990 1 9 9 1 1 9 9 2 1 9 9 3 1994 1995 1996 1998 1999 2000
Месяц IV I IV VII I VII IV XII I I I I I I
Курс $ 15 20 35 40 200 150 750 1250 1500 4000 5000 6 20 25
Не обл.10 10 6 5 4 3.5
12% 25 12.5 111 111 200 278 208 200 280 125 167
13% 50 50 30
15% 60 60 35 50 25 555 250
20% 75 70 40 75 50 222 222 400 555 1042 400 833 375 500
25% 600 1111 625
30% 90 80 45 .. 75 333 .... .... .... .... 800 1389 ...
35% .... .... ....
40% 100 150 85 125 ....
50% 200 ... .. 175
60% ... ....
ЗАКОНЫ
Росийское законодательство о подоходном налоге, 1990-....:
Закон РСФСР "О порядке применения на територии РСФСР в 1991 году
Закона СССР "О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц
без гражданства" (392-I от 2 декабря 1990).
Изменен законом 1534-I от 3 июля 1991.
Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР "О введении на
территории РСФСР временного порядка взимания налогов с предприятий,
объединений, организаций и граждан (от 19 апреля 1991)
Закон РФ "О подоходном налоге с физических лиц" (1998-I от 6 декабря
1991)
Изменен законами 3317-I от 15 июля 1992, 4178-I от 22 декабря 1992,
4618-I от 6 марта 1993; указом 2129 от 11 декабря 1993; федеральными
законами 29-фз от 27 октября 1994, 37-фз от 11 ноября 1994, 74-фз от 23
декабря 1994, 10-фз от 27 января 1995, 95-фз от 26 июля 1995, 125-фз от 4
августа 1995, 211-фз от 27 декабря 1995, 22-фз от 5 марта 1996, 83-фз от 21
июня 1996, 11-фз от 10 января 1997, 94-фз от 28 июня 1997, 159-фз от 31
декабря 1997, 65-фз от 31 марта 1999, 207-фз от 25 ноября 1999.
Опубликован: ВСНД 1992-12-591, 1992-34-1976, 1993-4-118, 1993-14-486,
САПП 1993-50-4867, СЗ 1994-27-2823, 1994-29-3010, 1994-35-3654, 1995-5-346,
1995-26-2403, 1995-32-3201, 1996-1-4, 1996-11-1015, 1996-26-3035, 1997-3-
355, 1997-26-2955, 1998-1-6, 1999-14-1663, 1999- -.
2. Противоречия действующей налоговой системы России
Действующая в России налоговая система создавалась практически
заново. Отечественный опыт функционирования такой системы в условиях,
когда дается простор рыночным отношениям, очень невелик. Поэтому в ходе
реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем,
касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства,
ответственности физических и юридических лиц за выполнение налогового
законодательства, прав и обязанностей налоговых органов.
Характерной особенностью созданной в нашей стране налоговой системы
является то, что в отношении иностранных инвесторов принят практически
национальный режим налогообложения.
К серьезным недостаткам налогового режима, ухудшающим инвестиционный
климат в России, следует отнести его нестабильность. В законодательство
постоянно вносятся серьезные изменения.
Нестабильность налоговой системы является существенным, если не
основным, экономическим фактором, сдерживающим привлечение иностранного
капитала в российскую экономику. Не удивительно, что к существующей
налоговой системе ныне предъявляется масса претензий. По мнению
большинства специалистов, она недопустимо жестка по числу и "качеству"
налогов и слишком сложна для налогоплательщика. Несмотря на свою жесткость
для товаропроизводителей, она допускает и сверхдоходы, и сильную
имущественную дифференциацию. Все эти замечания справедливы.
2.1. Основные группы проблем правовой базы налоговой системы
Сегодня по сути у нас сложилась едва ли не тупиковая ситуация. С
одной стороны, мало кто знает, как правильно платить налоги. С другой -
мало кто понимает, как эти налоги взимать. Усилия Государственной налоговой
службы по развитию налогового законодательства и по его пропаганде среди
налоговых инспекторов и налогоплательщиков, видимо, можно признать
героическими. Между тем, налоговый механизм весьма непрост, даже если
отвлечься от специфических особенностей переживаемых нашей страной реформ.
Об этом свидетельствует и мировой опыт.
Первая группа проблем - это совершенствование понятийного аппарата.
Известно, насколько некорректны определения понятий, данные в Налоговом
кодексе.
Например таким разным понятиям как налог, сбор, пошлина, другой платеж
(какой платеж?) дается одно общее определение, что противоречит правилам
элементарной логики. Определение понятия "плательщик налога" неполно и
сделано по принципу "круга" ("плательщики налога ... есть другие
категории плательщиков"), а определение объекта налогообложения дано путем
перечисления возможных объектов без выделения общих признаков, присущих
этому явлению. Следует подчеркнуть, что в необходимости определения этих
понятий, нет никакой схоластики, она диктуется сугубо практическими целями.
Определить понятия "налог" и "сбор", адекватно отразив в определении
их существенные признаки, - значит выявить категории обязательных
платежей, входящих в налоговую систему, уяснить компетенцию
государственных органов и органов местного самоуправления в области
установления и взимания такого рода платежей, отграничить налоги и сборы
от других обязательных взносов в доход государства, например некоторых
видов имущественных санкций. Вторая группа проблем - это проблема
разграничения компетенции властных структур различного уровня в области
налогообложения и сборов.
Основы такого разграничения изложены в конституционных положениях.
Ясно, что налоги должны подразделяться на три вида: федеральные,
региональные и местные. Но какие налоги относятся к каждому из видов
Конституция не определяет. Положения в Конституции однозначно указывают,
что:
1) перечень федеральных налогов и сборов есть прерогатива
законодательного органа Российской Федерации;
2) федеральные налоги должны взиматься в федеральный бюджет.
И так, во-первых, можно допустить, что установление всех остальных
налогов и сборов (региональных и местных) к ведению Российской Федерации не
относятся ни в коей мере. Нельзя в одной стране иметь множество
налоговых систем. Это, конечно же, не означает, что в системе налогов,
взимаемых в регионах, не может быть никаких различий. Но эти различия
должны базироваться на неких общих исходных положениях, установленных
федеральным законом.
Во-вторых, если правительство определяет налогооблагаемую базу по
налогу на прибыль банков и страховых организаций, т. е. по существу
определяет размер налога, то этим нарушается один из основных принципов
налогового права: установление налогов суть прерогатива законодательного
органа. И уже совершенно недопустимым является положение, когда
противоречия, пробелы и неточности в налоговом законодательстве
"устраняются" разъяснениями Госналогслужбы и Минфина России. Налицо
подмена закона правовым
| |  скачать работу |
Налоговая система государства, налоги и их виды |
