Организация вексельного обращения в коммерческом банке
венному снижению денежного оборота при
проведении расчетов на покрытие недостатка оборотных средств предприятий. А
именно недостаток оборотных средств и является основной причиной неплатежей
и связанных с ними негативных последствий.
3.8.2. Налог на прибыль
В соответствии с п. 6.2 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10 августа
1995 года № 37 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций” доходы от ценных бумаг должны облагаться налогом
на прибыль у источника выплаты. Следовательно, никаких обязательств по
уплате налога на прибыль у векселедержателя не наступает.
Если же векселедержатель продает вексель (передает по индоссаменту),
то разница между уплаченными и полученными суммами дохода должна быть
отнесена на счет прибылей и убытков и обложена налогом на общих основаниях.
3.8.3. Налог на операции с ценными бумагами
Поскольку Закон РФ от 12 декабря 1991 года № 2021-1 “О налоге на
операции с ценными бумагами” не может быть распространен на операции с
векселями, так ка действие этого закона ограничено эмитируемыми ценными
бумагами, налог на операции с ценными бумагами в отношении векселей не
применятся.
Не взимается по этим операциям и гербовый сбор, так как Постановление
Совета Министров РСФСР от 8 февраля 1991 года № 87 “О ставках гербового
сбора по операциям с ценными бумагами” имело ограниченный срок действия и в
настоящее время не действует.
В проекте Налогового кодекса взимание гербового сбора также не было
предусмотрено.
4. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯ В КОММЕРЧЕСКОМ БАНКЕ
4.1. Операции банков по обслуживанию вексельного обращения
Осуществление банком операций по обслуживанию вексельного обращения
заключается в выполнении следующих действий:
- инкассация векселей;
- домициляция векселей;
- ответственное хранение векселей;
- авалирование векселей.
В число предоставляемых банками услуг может входить прием от клиентов
заявлений об утрате векселей и оповещение об утраченных векселях других
банков.
4.1.1. Инкассирование векселей коммерческими банками
Держатель векселя для получения по нему платежа должен не пропустить
срока предъявления векселя к платежу, переслать его или лично явиться в
место платежа. Расходы, связанные с этими операциями, могут составить
значительные суммы. Обычно держатели векселей поручают произвести операции
по предъявлению их к оплате, получению платежа, а в случае необходимости и
опротестованию обслуживающим их банкам. Банк, принимая такое поручение,
совершает операцию инкассирования векселей, взимая за нее определенную
комиссию в виде процентов с суммы платежа и почтовые расходы. Для клиента
это обычно обходится дешевле и быстрее, чем самому заниматься предъявлением
векселей. Клиент также возмещает банку его расходы по опротестовыванию
векселей в случае необходимости. Банки выполняют поручения
векселедержателей, беря на себя ответственность по предъявлению векселей в
срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей.
При инкассировании векселей банк принимает на себя лишь поручение
получить при наступлении срока причитающийся по векселю платеж и передать
полученную сумму владельцу векселя. Роль банка сводится лишь к точному
исполнению инструкций клиента. Вместе с тем инкассовые операции являются
довольно прибыльными, так как по ним взимается определенная комиссия.
Они также выгодны и для клиента, поскольку банки могут исполнять
поручения клиента быстрее и дешевле. Клиент также освобождается от
необходимости следить за сроками предъявления векселей, что требовало бы
определенных затрат.
Банки принимают для инкассирования векселя с оплатой в тех местах,
где есть учреждения банков. Вексель передается для инкассирования с
подписью на имя банка “валюта на инкассо”, “для получения платежа” или
аналогичной. Приняв на инкассо векселя, банк обязан своевременно переслать
их по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о
поступлении документов на инкассо. В случае неполучения платежа по векселям
банк обязан предъявить их к протесту от имени доверителя, если последним не
будет дано иного распоряжения.
4.1.2. Домициляция векселей
При вексельной форме расчетов банк плательщика может выступать в
качестве домицилянта, то есть выполнять поручение своего клиента по
своевременному совершению платежа по векселю. Назначение по векселю
плательщиком какого-либо третьего лица называется домициляцией, а такие
векселя — домицилированными. Для банка эта операция является прибыльной,
поскольку за домициляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение и
в то же время не несет никакой ответственности, поскольку оплачивает
вексель только в том случае, если плательщик внес ему ранее вексельную
сумму, или, если клиент имеет у него на своем расчетном (текущем) счете
достаточную сумму и уполномочивает банк списать с его счета сумму,
необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в
платеже и вексель протестуется обычным порядком против векселедержателя.
4.1.3. Гарантийные операции банков по векселям
В целях предотвращения или уменьшения размера негативных
последствий, которые могут наступить в случае неисполнения, либо
ненадлежащего исполнения должником своего обязательства, такое
обязательство может быть обеспечено поручительством и банковской гарантией.
Кроме того вексельное законодательство предусматривает акцептование и
авалирование.
При акцепте банк становится обязанным по векселю лицом и несет всю
ответственность за его оплату так же, как и плательщик, приобретая все
права требования по нему против последнего. Эта операция надежно
гарантирует оплату векселя, и это дает право банку взимать за подобную
услугу довольно высокие комиссионные.
Аваль выступает как вексельное поручительство, в отношении которого
применяется вексельное право, что отличает его от общих способов
обеспечения обязательств. Это поручительство означает гарантию полного или
частичного платежа по переводному векселю (тратте), если должник не
выполняет в срок свои обязательства. Вексельное поручительство дается
надписью на самом векселе или на добавочном листе (аллонже) с указанием
места его выдачи. Аваль выражается словами “считать за аваль” или
аналогичной фразой и подписывается авалистом.
4.2. Учет векселей коммерческим банком
Операция учета заключается в покупке банком денежных долговых
обязательств до срока наступления платежа, при которой происходит перенос
на банк прав кредитора. Учетом, или дисконтом, векселя называется операция,
в которой банк, принимая от предъявителя вексель, выдает предъявителю сумму
этого векселя до срока платежа, удерживая в свою пользу проценты от суммы
векселя за время, оставшееся до срока платежа. Юридически учет векселя
представляет собой передачу (индоссамент) векселя на имя банка со всеми ее
обычными последствиями.
Поскольку ссуда имеет место там, где передача капитала совершается не
взаимно, а односторонне, на срок и на условиях возврата, учет векселя как
по содержанию, так и по форме не является ссудой. Это простой акт купли-
продажи. Посредством индоссамента вексель переходит в собственность банка,
а деньги - в собственность клиента.
Учитывая вексель, клиент банка приобретает ликвидные средства, а также
избавляется от забот по возврату банку полученных по учету сумм, поскольку
банк получает их непосредственно от векселедателей и только лишь при
неблагоприятном финансовом состоянии последних обращается к предъявителю
векселя.
Если банк принимает к учету только векселя, основанные на товарных
сделках, то он должен быть уверен в своевременной их оплате и товарном
характере сделки. Следовательно, необходима проверка кредитоспособности
клиента и правильности оформления векселей. Никаких объяснений по поводу
отказа в приеме векселей к учету банки давать не обязаны.
Векселя предоставляются в банковские учреждения при особых реестрах,
имеющих единообразную форму. Коммерческие банки могут выдавать своим
клиентам бланки реестров бесплатно или по договорной цене. Векселя
располагаются в реестрах по срокам. Реестры передаются в вексельный
(учетный) отдел для проверки векселей.
Реестры должны быть подписаны предъявителем или уполномоченными
лицами, имеющими право распоряжаться денежными суммами от имени клиента.
При желании клиента банк выдает ему квитанцию о приеме векселей, если учет
последних не может быть произведен в день приема.
Представленные к учету векселя должны иметь бланковые передаточные
индоссаменты от имени предъявителя. Перед бланковой надписью оставляется
место, достаточное для того, чтобы банк мог проставить штамп о передаче
векселя на его имя, превратив таким образом бланковую надпись клиента в
именную. Обращение бланкового индоссамента в именной направлено на
предотвращение использования векселя в случае его утраты или хищения.
По векселям с платежом не в месте учета взимается также порто
(почтовые расходы) и дампо (комиссия иногородним банкам за инкассирование
иногородних векселей).
4.3. Кредитные операции коммерческого банка с использованием векселей
| |  скачать работу |
Организация вексельного обращения в коммерческом банке |
