Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
дически связаны, с одной стороны, кредитор своим
обязательством предоставить кредит, а с другой стороны, заемщик своим
обязательством принять предоставленное кредитором. Обязанность предоставить
кредит подлежит исполнению кредитором на условиях, предусмотренных
договором, и в случае нарушения этой обязанности он несет перед должником
ответственность, установленную законом и договором. Отказ кредитора от
исполнения этом обязанности допускается, однако, при наличии обстоятельств,
очевидно свидетельствующих о том, что предоставленная заемщику сумма не
будет возвращена в срок (п. 1 ст. 821).
К таким обстоятельствам можно отнести, например, наличие у
заемщика неудовлетворительной структуры платежного баланса
(неплатежеспособность). Основанием для отказа от дальнейшего кредитования
заемщика является и нарушение последним предусмотренной договором
обязанности целевого использования кредита (п. 3 ст. 821 ).
Очевидно, что отказ кредитора от предоставления кредита либо
расторжение договора до такого предоставления возможны также при наличии
соответствующих обстоятельств, предусмотренных общими положениями ГК об
обязательствах (ст. 328, 405, 450).
В отличие от кредитора заемщик менее жестко связан своими
обязанностями, возникающими из кредитного договора, до получения суммы
займа. По общему правилу заемщик вправе отказаться от получения кредита,
предварительно уведомив об этом кредитора до установленного договором срока
предоставления кредита (п. 2 ст.821). Из этого правила законом, иными
правовыми актами или договором могут быть сделаны исключения.
Здесь также предусмотрено право заемщика отказаться от
получения кредита с предварительным уведомлением кредитора. Но в случаях,
когда заемщик является юридическим лицом, он обязан возместить кредитору
убытки, причиненные отказом от получения кредита.
Выделим особенности кредитного договора :
Одной стороной такого договора — кредитором обязательно выступает банк или
другое кредитное учреждение, имеющее соответствующую лицензию.
Если по договору займа возможна передача заемщику (должнику) денег или
вещей, кредитный договор допускает передачу в собственность (полное
хозяйственное ведение или оперативное управление) только определенной суммы
денежных средств.
В качестве обеспечения своевременного возврата кредита банки и другие
кредиторы по кредитному договору принимают залог, поручительство (гарантию)
и обязательства в других формах, принятых банковской практикой.
Должник по этому договору обязан предоставить банку возможность контроля за
обеспеченностью кредита, причем невыполнение обязательств по обеспечению
возврата кредита является основанием для его досрочного взыскания.
В отличие от договора займа, кредитный договор содержит указание на цели
использования заемных средств.
Договор банковской ссуды должен быть заключен в письменной форме.
В соответствии с действующим законодательством денежные средства по
договору банковской ссуды могут быть предоставлены предприятию-заемщику
только путем безналичного перечисления.
По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию
определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение,
согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные
средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать
полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность
контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях,
предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право
бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-
заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре
по соглашению сторон.
Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности
банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого
кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая
ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.
Развитие рыночных отношений существенно изменило права банков и
предприятий в определении объектов кредитования: в настоящее время ими
могут быть любые потребности предприятия. В кредитных отношениях устранены
имевшиеся при государственной банковской системе ограничения. Во главу угла
поставлена эффективность кредита, а также материальная заинтересованность
как предприятия, так и банка.
Несмотря на это, банковским кредитом не должны покрываться финансовые
потребности предприятий, вызванные убытками: произведенная продукция, не
имеющая сбыта, неиспользуемые остатки товарно- материальных ценностей.
К сожалению, в сложившейся ситуации в экономике многие коммерческие
банки ограничивают свою деятельность главным образом краткосрочными ссудами
на посреднические мероприятия. Это не способствует эффективному
использованию кредитных ресурсов в интересах производства и укреплению
денежного обращения.
Отмечу, что содержание кредитного договора определяется сторонами
самостоятельно. В качестве необходимых условий в нем должны
предусматриваться:
цель кредитования;
размер кредита;
сроки и другие условия выдачи и погашения ссуд;
способы обеспечения кредитного обязательства;
процентные ставки за кредит;
ответственность сторон;
перечень расчетов и сведений, необходимых для кредитования;
сроки их представления.
Виды кредитов.
Коммерческие банки предоставляют своим клиентам разнообразные виды
кредитов, которые можно классифицировать по различным признакам:
(См.Табл. 2.)
Таким образом под системой банковского кредитования понимаются
совокупность элементов, определяющих организацию кредитного процесса и его
регулирование в соответствии с принципами кредитования. В качестве
составляющих элементов она включает в себя:
порядок и степень участия собственных средств заемщиков в кредитуемой
операции;
целевое назначение кредита;
методы кредитования;
формы ссудных счетов;
способы регулирования ссудной задолженности;
формы и порядок контроля за целевым и эффективным использованием ссудных
средств и своевременным их возвратом.
Основные принципы и функции кредита.
Кредитные отношения в экономике базируются на определенной методологической
основе, одним из элементов которой выступают принципы, строго соблюдаемые
при практической организации любой операции на рынке ссудных капиталов. Эти
принципы стихийно складывались еще на первом этапе развития кредита, а в
дальнейшем нашли прямое отражение в общегосударственном и международном
кредитном законодательствах:
(См.Табл. 3.)
Основными принципами кредита являются возмездность, срочность и
возвратность.
В условиях рыночной экономики кредит выполняет следующие функции:
а) аккумуляция временно свободных денежных средств;
б) перераспределение денежных средств на условиях их последующего возврата;
в) создание кредитных орудий обращения (банкнот и казначейских билетов) и
кредитных операций;
г) регулирование объема совокупного денежного оборота.
Итак, кредит - это экономические отношения, возникающие между кредитором и
заемщиком по поводу стоимости, предаваемой во временное пользование.
1.2. Стоимость банковского кредита.
Деньги в качестве кредитных ресурсов представляют собой предмет купли-
продажи, имеющий свою цену – БАНКОВСКИЙ (ССУДНЫЙ) ПРОЦЕНТ. Процент
выступает в виде определенной суммы денег, получаемый кредитором от
заемщика за «товар» - в данном случае за пользование временно ссуженными
деньгами. Точнее, даже не за пользование, а за право пользования: если
кредит просто пролежал у заемщика, то это не освобождает последнего от
необходимости платить за него. В строгом смысле слова за взятый кредит
необходимо заплатить не только процент – необходимо погасить сумму
основного долга, а кроме того, нередко приходится платить комиссионные,
штрафы. Тем не менее, ценой кредита считается именно банковский (ссудный)
процент как цена или плата за право пользования заемными средствами.
Источником уплаты процента является часть прибыли (дохода) заемщика,
полученная им в результате использования заемных средств.
Практически все предприятия в процессе финансово-хозяйственной
деятельности пользуются заемными средствами в той или иной форме.
Предприятия и организации имеют различные возможности привлечь заемный
капитал: кредиты банков (или других кредитных учреждений, имеющих
соответствующую лицензию), займы у других предприятий и организаций, в том
числе в форме векселей, размещение (эмиссия) облигаций или других долговых
обязательств. В настоящей главе речь пойдет о кредитах российских и
иностранных банков, предоставленных российским предприятиям в рублях и
иностранной валюте, об их стоимости и обеспечении.
Кредит, полученный в коммерческом банке, оформляется кредитным
договором. Денежные средства предоставляются банками на принципах целевого
использования, срочности и возмездности. То есть кредит выдается на
определенные цели (покупка товаров, приобретение материалов, других
ценностей, пополнение оборотных средств) на определенный срок с выплатой
банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученных кредитных средств
за время их использования. Плата за пользование кредитом устанавливается в
процентах годовых с указанием срока их уплаты.
Практически все коммерческие банки в вашей стране сейчас начисляют
проценты ежемесячно на определенное число месяца. При заключении кредитного
договора должно быть оговорено условие возможного досрочного погашения
кредита заемщиком, так как некоторые банки рассматривают досрочное
погашение кредита как упущенную выгоду в результате уменьшения суммы
полученных банком процентов за время пользования кред
| |  скачать работу |
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка |
