Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
орреспондентский счет кредитной организации в банке России,
Кт 44604 Кредиты, предоставленные коммерческим предприятиям,
находящимся в федеральной собственности, субсчет Ссудные счета акционерных
обществ (или другие ссудные счета) на срок от 31 до 90 дней
Расход по внебалансовым счетам:
91301,91302,91303, 91304,91305,91307.
В подтверждение операции клиент получает выписки по счетам.
В аналитическом учете к счетам краткосрочных ссуд, в том числе по
счетам просроченных ссуд, ведутся отдельные лицевые счета по заемщикам, а
также в разрезе разных процентных ставок.
Учет валютных кредитов.
Особенностью валютного кредитования является получение кредитной
организацией права на безусловное списание средств в необходимых размерах с
валютного счета этой организации в случае непогашения в установленный срок
заемщиком обязательства по полученному кредиту. Кредитная организация может
принимать в качестве обеспечения по кредитам в инвалюте имеющиеся у
заемщика и/или его гаранта аккредитивы или платежные гарантии, выставленные
в их пользу иностранными банками-корреспондентами.
Кредиты предоставляются на условиях, действующих на мировом валютном
рынке по свободно конвертируемой валюте. Кредитная организация дает их на
обычных коммерческих условиях с начислением процентов в инвалюте на
непогашенную часть задолженности по кредиту.
Источниками погашения основного долга, оплаты начисленных процентов и
курсовой разницы являются средства валютного фонда заемщика или его
гаранта, а также валютная выручка от экспорта продукции, хранящаяся на
валютном счете.
Для получения валютного кредита клиент должен обратиться в кредитную
организацию с заявлением, содержащим следующие данные:
цель получения кредита, его сумма и срок, на который он испрашивается;
наименование и количество закупаемого за границей товара, его
стоимость, название страны приобретения товара, наименование валюты
платежа;
экономическое обоснование кредита;
источники погашения кредита (в иностранной валюте).
К заявлению клиента прилагается график поставок импортируемого товара.
В случае принятия положительного решения о предоставлении кредита в
иностранной валюте между кредитной организацией и заемщиком подписывается
кредитный договор.
Использование кредитов в инвалюте разрешается только при условии
своевременного представления в кредитную организацию копии контрактов
заемщиков с инофирмами-контрагентами, предварительно согласованных с
кредитной организацией. Сроки заключения контрактов и период расчетов по
ним должны строго соответствовать срокам использования кредитов. Общая
сумма закупок не должна превышать величины предоставленного кредита.
Проценты за пользование кредитом начисляются с момента его фактического
использования.
Для осуществления операций по кредитованию в валютном отделе
открываются ссудные счета, на которые зачисляется сумма кредита. Открытие
счета производится бухгалтером отдела валютных операций на основании
распоряжения, подписанного главным бухгалтером или его заместителем.
Одновременно с распоряжением бухгалтеру передаются: один экземпляр
кредитного договора и один экземпляр срочного обязательства, договора
залога или гарантий (поручительства). Ссудные счета ведутся на карточках
счетов стандартной формы. Нумерация ссудных счетов ведется в порядке
возрастания. Карточки лицевых счетов по выданным кредитам формируются в
отдельную картотеку. Проведение этих операций оформляется такими же
проводками, как и при выдаче рублевых кредитов с использованием субсчетов.
Например:
Выдача кредита:
Дт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию,
находящемуся в государственной собственности, на срок от 31 до 90 дней,
субсчет Валютные кредиты
Кт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России.
Приход по внебалансовым счетам:
91301,91303, 91305,91307.
При наступлении срока платежа кредитная организация погашает
задолженность заемщика по кредиту в инвалюте (основному долгу и процентам)
за счет средств, числящихся на его расчетном счете валютном субсчете. При
отсутствии или недостатке средств на счете, заемщика необходимая сумма
списывается со счета организации-гаранта в соответствии с условиями его
гарантийного обязательства.
Дт 30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России;
Валютный субсчет Расчетного счета предприятия или его гаранта в другом
банке
Кт 44904 Кредиты, предоставленные коммерческому предприятию,
находящемуся в государственной собственности, на срок с 31 до 90 дней;
Ссудный счет акционерного общества, субсчет Валютные кредиты.
Если необходимые средства на счетах отсутствуют, непогашенные кредиты
относятся на счета просроченной задолженности по ссудам по субсчету
«Просроченная задолженность по валютным кредитам» с начислением процентов
по повышенной ставке, которая оговаривается в кредитном договоре. В случае
неуплаты очередного взноса в погашение кредита вся имеющаяся на день
неплатежа задолженность считается непогашенной и с нее взимается
дополнительно определенная договором процентная ставка. Для обеспечения
своевременности погашения валютного кредита кредитная организация вправе
блокировать счета предприятий-заемщиков (а также их гарантов, если они тоже
являются клиентами данной кредитной организации).
Учет вексельных кредитов
Примерная схема вексельного кредита состоит в следующем. Заемщик
обращается в кредитную организацию за получением кредита. На сумму
кредитного договора клиент получает от кредитной организации пакет
векселей. При этом вексельные суммы определяются самим клиентом. Срок
обращения каждого векселя обусловлен кредитным договором. Клиент использует
векселя кредитной организации для оплаты товаров и услуг путем оформления
передаточной надписи на обратной стороне вексельного бланка. По истечении
срока обращения векселя последний векселедержатель Предъявляет вексель к
оплате в кредитную организацию. По окончании действия кредитного договора
клиента погашает сумму кредита и проценты.
1.5. Учет среднесрочных и долгосрочных кредитов в коммерческом банке.
Учет выдачи и погашения среднесрочных и долгосрочных кредитов клиентам.
Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение
основных производственных фондов, компьютерной техники, медицинского
оборудования, товаров широкого потребления. Физические лица получают
кредиты на временные нужды, покупку товаров длительного пользования.
Среднесрочные кредиты предоставляются на срок от одного года до трех лет.
Кредиты предоставленные учитываются в синтетическом учете но активным
балансовым счетам по организационно-правовой структуре заемщиков:
44107 — Минфину России;
44208 — финансовым органам субъектов Российской Федерации и местных
органов власти;
44308 - государственным внебюджетным фондам Российской Федерации;
44408 — внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и местных
органов власти;
44507 — финансовым организациям, находящимся в федеральной
собственности;
44607 — коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в
федеральной собственности;
44707 — некоммерческим организациям, находящимся , в федеральной
собственности;
44807 — финансовым организациям в государственной собственности;
44907 — коммерческим предприятиям и организациям в государственной
собственности;
45007 — некоммерческим организациям в государственной собственности;
45107 —негосударственным финансовым организациям;
45207 — негосударственным коммерческим предприятиям и организациям;
45307 — негосударственным некоммерческим организациям;
45407 — физическим лицам—предпринимателям;
45506 — потребительские кредиты физическим лицам;
45606 — юридическим лицам—нерезидентам;
45706 — физическим лицам—нерезидентам.
По дебету этих счетов отражаются выданные ссуды, а по кредиту —
платежи, произведенные в погашение задолженности по ссудам.
Аналитический учет по балансовым и внебалансовым счетам;
ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому заемщику, принимая во
внимание сроки выданных ссуд.
Для открытия ссудного счета представляются те же документы, что и при
получении краткосрочного кредита.
Выдача ссуды оформляется проводками:
Дт Ссудные счета по среднесрочным кредитам
Кт Расчетный счет клиента или касса (для граждан) или
Корреспондентский счет кредитной организации (если заемщик не клиент
банка).
Приход по внебалансовым счетам:
91301 или 91303,
91304, 91305, 91307.
При погашении ссуды производятся обратные проводки с одновременным
зачислением процентов в доход кредитной организации.
Просроченные ссуды учитываются на тех же счетах, что и краткосрочные
кредиты (в зависимости от юридического статуса заемщика) на отдельных
субсчетах. Ее зачисление и погашение производится в общем порядке.
Особенностями долгосрочных кредитов являются:
длительность срока;
возобновляемый характер;
использование нескольких источников для инвестиционного процесса,
кроме кредитования.
Возобновляемый (револьверный) характер долгосрочных кредитов означает,
что кредитная организация обязуется предоставить заемщику любую часть общей
суммы кредита на период свыше трех лет. В течение указанного периода
заемщик по своему усмотрению имеет право получить, использовать, погасить и
вновь получить кредит. По истечении такого «возобновляемого» периода по
всем суммам, полученным в рамках общего кредита, срок их применения
считается истекшим, а сами кредиты
| |  скачать работу |
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка |
