Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
енты, подписи этих лиц.
Следующая стадия ревизии связана с изучением организации контроля
банками за исполнением клиентом кредитного договора.
Организация такого контроля необходима, если в кредитных
договорах имеются пункты, обязывающие клиента осуществить определенные
действия или не допускать каких-либо действий.
Она позволяет оперативно выявить состояние дел в ключевых точках
возникновения риска и принять дополнительные меры к нейтрализации
отрицательных тенденций. Как правило, последующих проверок выполнения
условий договора банки не проводят, что усиливает риск кредитной сделки.
Для выполнения данного неотложного требования организации кредитного
процесса необходима методика, раскрывающая периодичность, содержание и
порядок ужесточения режима кредитования клиентов, допускающих невыполнение
условий кредитного договора.
Предметом изучения и проверки является также кредитное дело
клиента, позволяющее дать оценку информационной базы и степени
обоснованности решений, принимаемых банком в отношении конкретного
клиента. Следует подчеркнуть, что коммерческие банки уделяют данному
вопросу недостаточное внимание. Кредитные дела в основном содержат лишь
кредитные договора и сопровождающие их документы (договора о залоге,
гарантийные письма, страховые полисы) .
В ряде случаев в них имеются технико-экономические обоснования ссуд.
Однако информация, характеризующая финансовое положение клиента, анализ
кредитоспособности клиента отсутствуют. Нередки случаи непредставления
клиентом баланса в банк, особенно если расчетный счет находится в другом
банке. В кредитных делах не содержатся протоколы принципиальных совещаний с
клиентами, переписка с ними, данные о менеджменте, справки о результатах
проверок на месте.
Заключительным этапом проверки является формирование выводов и
согласование их с работниками и руководством.
2.3. Аудит кредитной политики банка.
При проверке использования кредитных ресурсов следует обращать внимание на
состояние уставного фонда, ликвидность баланса, а также соблюдение норм
обязательных резервов. Аудитор не только вскрывает имеющиеся ошибки, но и
делает выводы о деятельности банка, а также прогнозирует его перспективу.
Успешное развитие банка связанно с вложениями капитала, направленными на
расширение рынка товаров. Это, к сожалению, недопонимается и даже
игнорируется многими руководителями банков, которые из-за мелочной
расчетливости не стремятся использовать такой мощный рычаг подъема
экономики, как кредит. По сути дела, выдача долгосрочных кредитов сведена к
минимуму. Банки, как правило, перешли на ‘’короткие’’ кредиты, но с
повышенными процентами, из-за чего искусственно возрастает себестоимость
продукции заемщиков без радикальных изменений в организации производства.
В условиях незначительного финансирования из бюджета, крайне незначительное
инвестиционное кредитование ставит предприятия в тяжелейшее положение, что
выражается в спаде производства и кризисе платежей. При этом увеличивается
разрыв между наличием массы оборотных средств и стоимостью сырьевых
ресурсов в связи с ростом цен на последние. В последние время повышение
платы за кредитные ресурсы повлекло за собой возросшее напряжение с
финансовыми ресурсами в хозяйстве.
Особое внимание при аудите кредитной деятельности следует уделять
соблюдению экономических нормативов. Как известно, для обеспечения
устойчивого функционирования банковской системы ЦБ РФ установил предельные
нормативы деятельности коммерческих банков:
- норматив достаточности капитала, который определяется как
соотношение всего капитала банка и суммы активов, взвешенных с
учетом риска, и не должен быть менее 0,04;
- норматив ликвидности баланса, который исчисляется как отношение
всего капитала к обязательствам банка, но не менее 0,04;
- минимальный размер обязательных резервов и других фондов,
депонируемых в Центральном банке;
- максимальный размер риска на одного заемщика, который не может
превышать 10% суммы активов банка.
Выданные одному заемщику кредиты, превышающие 20% капитала банка,
рассматриваются в качестве ‘’крупных’’. Решение о выдаче такого кредита
должно приниматься правлением коммерческого банка либо периодически
создаваемым комитетом с учетом мнения кредитного отдела. О выдаче такого
кредита ставится в известность учреждение ЦБ по месту нахождения
корреспондентского счета коммерческого банка. Суммарный остаток
задолженности по всем крупным кредитам не должен превышать размеры капитала
банка более чем в 15 раз. Сумма кредитов, относящихся для данного банка к
категории ‘’крупных’’, не может быть выше собственных средств этого
заемщика.
Некоторые коммерческие банки еще не придают должного значения этим
вопросам и даже не рассматривают баланс заемщиков перед выдачей ссуды,
ссылаясь при этом на то, что кредитование совершается на основании
договоров, в которых определяются права, обязанности и ответственность
сторон, сроки и процентные ставки, санкции и др. Но договор не может
заменить экономический анализ.
Экономисты - служащие мелких банков еще недостаточно владеют приемами
анализа финансового состояния ссудозаемщиков в условиях новой бухгалтерской
отчетности предприятий. Существовавшая же ранее методика анализа баланса
практических неприемлема для измененных форм отчетности. Аудитор должен
владеть методикой анализа бухгалтерской отчетности с тем, чтобы делать
правильные выводы о кредитной политике банка.
Коммерческие банки для повышения ликвидности, а так же для защиты
интересов вкладчиков, пайщиков, акционеров формируют обязательные фонды.
При аудите следует рассмотреть полноту создания следующих фондов:
- фонда обязательных резервов, который создается в пределах 20% от
объема привлеченных ресурсов (кредиты, полученные от других банков,
и облагаемые займы в расчет не принимаются).
- фонда страхования депозитов, создаваемого в целях представления
гарантии и обеспечения защиты интересов вкладчиков (формирование
этого фонда позволяет коммерческим банкам в случае
неплатежеспособности банка компенсировать вклады и депозиты своим
клиентам);
- фонда страхования от банкротства. Указанный фонд дает право банкам
получать ссуды от ЦБ на восполнение временного недостатка
ликвидности в 20 кратном размере к фактически сформированной
величине данного фонда.
Государственный надзор ЦБ за деятельностью коммерческих банков позволяет
им быть более уверенными в своих действиях, а также гарантировать интересы
вкладчиков, акционеров и пайщиков.
3. Анализ кредита.
3.1. Количественный анализ финансового состояния клиента.
Анализ финансового состояния заемщика производится с учетом
тенденций в изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти
изменения.
С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей,
структуру статей баланса, качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
К основным обобщающим показателям деятельности клиента банка
относятся: балансовая прибыль, прибыль от реализации, выручка от
реализации, рентабельность продукции, среднесписочная численность
работников предприятия, среднегодовая производительность труда одного
работника, среднегодовая стоимость активов, рентабельность предприятия,
дебиторская задолженность, в том числе и просроченная, кредиторская
задолженность, в том числе и просроченная, долгосрочные и краткосрочные
кредиты банка, в том числе не погашенные в срок, экономические санкции по
расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Источниками информации по названным показателям являются баланс
предприятия (См. приложение 3.1.). Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,
форма №5 «Приложения к балансу».
Анализ обобщающих показателей позволяет выявить как положительные,
так и существенные негативные тенденции в деятельности предприятия,
составить общее представление об экономической ситуации. При расчете
показателей используется принцип осторожности, то есть пересчет статей
актива баланса в сторону уменьшения на основании экспертной оценки. Для
оценки финансового состояния Заемщика используется система оценочных
показателей.
Рассмотрим анализ финансового состояния, на примере предоставления кредита
АООТ «Темп».
АООТ «Темп» обратилось в КБ «Волга» с заявлением на получение ссуды в
размере 130 тыс.руб. сроком на 1месяц, процентная ставка по ссуде 37%
годовых. В банк представлены следующие документы:
Бухгалтерский баланс;
В качестве обеспечения – гарантийное письмо АО «Ритм» на 210 тыс.руб.;
В качестве залога заемщик предлагает производственный корпус, оценочной
стоимостью 210 тыс.руб.
Кредитный работник должен:
проанализировать финансовое состояние клиента, с целью решения вопроса о
выдаче или не выдаче кредита;
начислить проценты за фактический срок использования ссуды.
сделать вывод о достаточности гарантии;
оформить кредитный договор, договор залога, гарантийное письмо;
оформить срочное обязательство;
оформить распоряжение учетно-операционному отделу на выдачу ссуды с
указанием размера применяемой ставки;
1.Анализ финансового состоя
| |  скачать работу |
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка |
