Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка
ния клиента.
При анализе финансового состояния клиента сделан вывод:
Заемщик приравнен ко второму классу кредитоспособности и вопрос о выдаче
кредита решен положительно.
Оценка финансового состояния Заемщика производится с учетом тенденций в
изменении финансового состояния и факторов, влияющих на эти изменения.
С этой целью необходимо проанализировать динамику оценочных показателей,
структуру статей баланса, качество активов, основные направления
хозяйственно-финансовой политики предприятия.
При расчете показателей (коэффициентов) используется принцип осторожности,
то есть пересчет статей актива баланса в сторону уменьшения на основании
экспертной оценки.
1.1. Для оценки финансового состояния Заемщика используются три группы
оценочных показателей:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициент соотношения собственных и заемных средств;
- показатели оборачиваемости и рентабельности.
I. Коэффициенты ликвидности.
Характеризуют обеспеченность предприятия оборотными средствами для
ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных
обязательств.
Коэффициент абсолютной ликвидности К1 характеризует способность к
моментальному погашению долговых обязательств и определяется как отношение
денежных средств и высоколиквидных краткосрочных ценных бумаг к наиболее
срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков,
краткосрочных займов и различных кредиторских задолженностей (итог раздела
VI баланса за вычетом строк 640 - "доходы будущих периодов", 650 -"фонды
потребления", 660 - "резервы предстоящих расходов и платежей"): *(1)
стр.260 + стр.253 (частично)
К1 = ------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
за 6 месяцев. за 9
месяцев.
11475
19799
К1 = ------------ = 0,047 К1 = ------------ =
0,084
244213
235900
Под высоколиквидными краткосрочными бумагами в данном случае понимаются
только государственные ценные бумаги и ценные бумаги Сбербанка России. При
отсутствии соответствующей информации строка 253 при расчете К1 не
учитывается.
Промежуточный коэффициент покрытия К2 характеризует способность предприятия
оперативно высвободить из хозяйственного оборота денежные средства и
погасить долговые обязательства. К2 определяется как отношение:
денежные средства + краткосрочные финансовые вложения и расчеты
стр.260 + стр.250 + стр.240
К2 = --------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
11475 + 24447 19799 + 120820
К2 = --------------------- = 0,147 К2 = ------------------
----- = 0,60
244213
235900
Для расчета этого коэффициента предварительно производится оценка групп
статей эаткосрочные финансовые вложения" и "дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются течение 12 месяцев после отчетной даты)".
Указанные статьи уменьшаются на сумму финансовых ожений в неликвидные
корпоративные бумаги и неплатежеспособные предприятия и сумму знадежной
дебиторской задолженности соответственно.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия) КЗ является
обобщающим казателем платежеспособности предприятия, в расчет которого в
числителе включаются все оротные активы, в том числе и материальные (итог
раздела II баланса):
раз.II (стр.290)
К3 = -------------------------------------------------------------
раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 + стр.660)
260184
236017
К3 = --------------- = 1,065 К3 = -------------- =
1,001
244213
235900
Для расчета КЗ предварительно корректируются уже названные группы статей
баланса, а также гбиторская задолженность (платежи по которой ожидаются
более чем через 12 месяцев)", "запасы" и ючие оборотные активы" на сумму
соответственно безнадежной дебиторской задолженности, чиквидных и
труднореализуемых запасов и затрат и дебетового сальдо по счету 83 "Доходы
будущих )иодов" (курсовые разницы)*(2).
II. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств К4.
Является одной из характеристик финансовой устойчивости предприятия и
определяется как юшение собственных средств (итог раздела IV баланса за
вычетом убытков) ко всей сумме 1зательств по привлеченным заемным средствам
(итог разделов V и VI баланса за вычетом строк ) - "доходы будущих
периодов", 650 - "фонды потребления", 660 - "резервы предстоящих расходов и
платежей";
раз.IV (стр.490) – раз.III (стр.390)
К4 = ---------------------------------------------------------------------
-------------
раз.V (стр590) + раз.VI (стр.690) – (стр.640 + стр.650 +
стр.660)
15971
27117
К4 = ------------- = 0,063 К4 = ---------------
-------- = 0,066
244213
175000 + 235900
III. Показатели оборачиваемости и рентабельности.
Показатели рентабельности определяются в процентах или долях.
Рентабельность продукции (или рентабельность продаж) К5:
стр.050 формы №2
К5 = ----------------------------
стр.010 формы №2
11079
21541
К5 = ------------- = 0,048 К5 = -----------
-- = 0,038
230452
564691
Основными оценочными показателями являются коэффициенты К1, К2, КЗ, К4
и К5. Другие показатели оборачиваемости и рентабельности используются для
общей характеристики и рассматриваются как дополнительные к первым пяти
показателям.
Оценка результатов расчетов пяти коэффициентов заключается в
присвоении Заемщику) категории по каждому из этих показателей на основе
сравнения полученных значений с установленными достаточными. Далее
определяется сумма баллов по этим показателям в соответствии с их весами.
Достаточные значения показателей:
К1 0,2
К2 0,8
К3 2,0
К4 1,0 – для всех заемщиков, кроме предприятий торговли.
0,6 – для предприятий торговли.
К5 1,15
Разбивка показателей на категории в зависимости от их фактических значений:
|Коэффициенты |1 категория |2 категория |3 категория |
|К1 |0,2 и выше |0,15-0,2 |менее 0,15 |
|К2 |0,8 и выше |0,5-0,8 |менее 0,5 |
|'КЗ |2,0 и выше |1,0-2,0 |менее 1,0 |
|К4 | | | |
|кроме торговли |1,0 и выше |0,7-1,0 |менее О,7 |
|для торговли |0,6 и выше |0,4-0,6 |менее 0,4 |
|К5 |0,15 и выше |менее 0,15 |нерентаб. |
за 6месяцев:
К1 = 0,047 < 0,15 – 3 категория.
К2 = 0,147 < 0,5 – 3 категория.
К3 = 1,065 от 1 до 2 – 2 категория.
К4 = 0,063 < 0,7 – 3 категория.
К5 = 0,048 < 0,15 – 2 категория.
за 9 месяцев:
К1 = 0,084 < 0,15 – 3 категория.
К2 = 0,6 от 0,5 до 0,8 – 2 категория.
К3 = 1,001 от 1 до 2 – 2 категория.
К4 = 0,066 < 0,7 – 3 категория.
К5 = 0,038 < 0,15 – 2 категория.
Таблица нормативных значений веса показателя:
|Показатель |Вес показателя |
| | |
|К1 |0,11 |
|К2 |0,05 |
|КЗ |0,42 |
|К4 |0,21 |
|К5 |0,21 |
|Итого |1 |
Расчитываем сумму баллов формуле:
S=0,ll x Категория Kl + 0,05 x Категория К2 + 0,42 х Категория КЗ + +
0,21 х Категория К4 + 0,21 х Категория К5.
S за 6 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 3 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 * 2 =
2,37
S за 9 месяцев = 0,11 * 3 + 0,05 * 2 + 0,42 * 2 + 0,21 * 3 + 0,21 *2 =
2,32
По сумме баллов заемщик относится ко второму классу кредитоспособности.
2. Расчет причитающихся процентов по ссуде:
Срок ссуды 29 дней
Сумма процентов = 130000 * 29 * 37 % = 3821 руб. 64 коп.
100% * 360
3. Расчет достаточности залога:
Сумма долга по ссуде = сумма кредита + %
130000 + 3821,64 = 133821 руб. 64 коп.
Сумма залога (гарантии) = 210.000 * 70% : 100% = 147.000 руб
С учетом корректирующего коэффициента (не менее чем 70%).
Сумма получается больше чем сумма долга, значит, залог (гарантия)
достаточна.
Распоряжение операционному отделу
Выдать АООТ «Темп» кредит в сумме 130.000 руб. Сто
| |  скачать работу |
Особенности учета, аудита и анализа кредитов коммерческого банка |
