Порядок расчета и отражения в учете обязательных резервов
фонда обязательных резервов используются только с
разрешения Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации.
13. При отзыве лицензии на совершение банковских операций Главное
территориальное управление (Национальный банк) Банка России на основании
приказа Банка России об отзыве лицензии возвращает ликвидационной комиссии
на ее счет ранее депонированные коммерческим банком или кредитным
учреждением средства на балансовых счетах № 815, 680 для осуществления
расчетов по обязательствам коммерческого банка или кредитного учреждения. В
других случаях, кроме перечисленных в пунктах 6 и 13 настоящего Положения,
возврат средств, депонируемых в фонде обязательных резервов, не
производится.
14. Если коммерческие банки, расположенные на территории Российской
Федерации, имеют свои филиалы, открытые в установленном порядке на
территориях бывших республик СССР (ныне стран ближнего зарубежья), то
указанные филиалы самостоятельно депонируют часть привлеченных ими средств
в фонде обязательных резервов в Национальном банке той республики, на
территории которой открыт филиал, в порядке и по нормам, установленным
Национальным банком соответствующей республики.
В этом случае коммерческий банк, расположенный на территории Российской
Федерации, представляет в соответствующее учреждение Банка России, кроме
сводного баланса в целом по коммерческому банку, включая все его филиалы,
также баланс без включения в него филиалов, расположенных на территории
республик ближнего зарубежья, самостоятельно депонирующих средства в фонде
обязательных резервов.
15. Настоящее положение вводится в действие с 1 марта 1994 года.
С изданием настоящих Указаний утрачивают силу:
1. Пункт 4 «Минимальный размер обязательных резервов, депонируемых в
Центральном банке РСФСР» Инструкции Центрального банка РСФСР от 30 апреля
1991 г. № 1 «О порядке регулирования деятельности коммерческих банков».
2. Раздел «Фонд обязательных резервов» Указаний Центрального банка РСФСР
от 30 апреля 1991 г. «О порядке формирования фонда обязательных резервов,
фонда компенсации коммерческим банком разниц в процентных ставках, фонда
страхования коммерческих банков от банкротства, фонда страхования депозитов
коммерческих банков», кроме второго абзаца.
3. Телеграмма Росцентрбанка от 29 декабря 1991 г. № 218-91.
4. Письмо Центрального банка РСФСР (Банка России) от 11 марта 1992 г. №
13-3-1/122.
5. Телеграмма Росцентрбанка от 4 августа 1992 г. № 171-92 в части
невключения в расчет фонда обязательных резервов балансовых счетов № № 145,
147 и 810.
Примечание. Номер балансового счета первого порядка (пункт 4 Положения)
означает, что в расчет принимаются остатки по всем входящим в него
балансовым счетам второго порядка, кроме оговоренных в этом пункте.
Приложение 2
РАСЧЕТ регулирования размера обязательных резервов, подлежащих
депонированию в Центральном банке РФ*
[pic]
Приложение 3
ФОРМИРОВАНИЕи использование резерва на возможные потери по ссудам*
II. Порядок формирования резерва на возможные потери по ссудам
....12. Коммерческие банки в конце операционного дня обязаны создавать
резерв на возможные потери по ссудам отдельно по каждой выданной в этот
день ссуде в размере не менее 2 процентов ее величины. При этом делается
следующая бухгалтерская проводка:
Д-т 970 Операционные и разные расходы, по статье 70 «Прочие расходы»
К-т 945 Резерв на возможные потери по ссудам (отдельные лицевые счета
по каждой ссуде).
Общая величина резерва (остаток балансового счета № 945) должна
уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической
задолженности и от группы риска, к которой отнесена данная ссуда, не реже 1
раза в квартал. Коммерческие банки могут по своему усмотрению уточнять
общую величину резерва по состоянию на каждое первое число месяца отчетного
года. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные
потери по ссудам должны быть сделаны не позднее последнего рабочего дня
отчетного квартала (месяца).
13. В дополнение к методическим рекомендациям оценки кредитных рисков,
изложенным в Приложении № 6 к Временной Инструкции Центрального банка
Российской Федерации по составлению общей финансовой отчетности
коммерческими банками от 24 августа 1993 года № 17, необходимо использовать
следующую таблицу классификации выданных ссуд и оценки кредитных рисков:
ГРУППЫ РИСКА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
|ОБЕСПЕчЕННОСТЬ ССУДЫ, |ОБЕСПЕчЕННАя |НЕДОСТАТОчНО |НЕОБЕСПЕчЕННАя|
|НАЛИчИЕ ГАРАНТИЙ ЕЕ | |ОБЕСПЕчЕННАя, |, НЕ |
|ВОЗВРАТА | |ГАРАНТИИ |ГАРАНТИРОВАН |
| | |ВОЗВРАТА |ВОЗВРАТ ССУДЫ |
| | |ВЫЗЫВАЮТ | |
| | |СОМНЕНИя | |
|ВОЗВРАТ ССУДЫ В СРОК |1** |1 |1 |
|.....….. |2% |2% |2% |
|% отчислений в резерв…....| | | |
|Просроченная задолженность|1 |2 |3 |
|по ссуде до 30 дней . % |2% |5% |30% |
|отчислений в резерв | | | |
|..………….. | | | |
|Просроченная задолженность|2 |3 |4 |
|по ссуде от 30 до 60 |5% |30% |75% |
|дней......................| | | |
|..…….... | | | |
|% отчислений в резерв ....| | | |
|Просроченная задолженность|3 |4 |5 |
|по ссуде от 60 до 180 |30% |75% |100% |
|дней..................……..| | | |
|....... | | | |
|% отчислений в резерв ....| | | |
|Просроченная задолженность|5 |5 |5 |
|по ссуде свыше 180 |100% |100% |100% |
|дней......................| | | |
|............. | | | |
|% отчислений в резерв ....| | | |
13.1. Классификация выданных ссуд и оценка кредитных рисков производится
в зависимости от наличия соответствующего и надлежащим образом оформленного
реального обеспечения (см. п. 13.2 — 13.4 настоящего Письма), а также
количества дней просрочки. Ссуды подразделяются на 5 групп: стандартные
ссуды, нестандартные ссуды, сомнительные ссуды, опасные ссуды, безнадежные
ссуды.
13.2. Обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая обеспечение в виде ликвидного
залога, реальная (рыночная) стоимость которого равна ссудной задолженности
или превосходит ее, либо имеющая банковскую гарантию, гарантию
Правительства Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, либо
застрахованная в установленном порядке ссуда.
Реальная (рыночная) стоимость залога определяется на момент оценки риска
по данной ссуде в соответствии с порядком, изложенным в ч. 2 п. 3 письма
Министерства финансов Российской Федерации от 19.09.94 № 126 «О порядке
отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с
применением механизма ускоренной амортизации и переоценкой основных средств
по состоянию на 1 января 1995 года».
13.3. Недостаточно обеспеченная ссуда — ссуда, имеющая частичное
обеспечение (по стоимости не менее 60 процентов от размера ссуды), но его
реальная (рыночная) стоимость или способность его реализации сомнительны.
13.4. Необеспеченная ссуда — ссуда, не имеющая обеспечения либо реальная
(рыночная) стоимость обеспечения составляет менее 60 процентов от размера
ссуды.
13.5. К 1 группе риска «стандартные ссуды» относятся ссуды, по которым
своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды,
пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, а также
просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. Под стандартные ссуды
коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в
размере не менее 2 процентов от величины выданных ссуд.
13.6. Ко 2 группе риска «нестандартные ссуды» относятся просроченные до
30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60
дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на
возможные потери по нестандартным ссудам в размере 5 процентов от величины
выданных ссуд.
13.7. К 3 группе риска «сомнительные ссуды» относятся просроченные до 30
дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней недостаточно
обеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные
ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по
сомнительным ссудам в размере 30 процентов от величины выданных ссуд.
13.8. К 4 группе риска «опасные ссуды&
| |  скачать работу |
Порядок расчета и отражения в учете обязательных резервов |
