Ревизия и аудит
аботку |206 |201 |
|Отпуск строительных материалов на строительство |15 |205 |
|объектов ОС | | |
|Бесплатная передача ПЗ: |949 |20 |
|- на сумму балансовой стоимости переданных ПЗ | | |
|- на сумму НДС |949 |641 |
|Уценка запасов до чистой стоимости реализации |946 |20 |
|Списание запасов, утраченных вследствие чрезвычайных|99 |20 |
|событий | | |
|Списание недостачи запасов: |947 |20 |
|- на сумму балансовой стоимости | | |
|- на сумму, которая подлежит возмещению виновными |375 |716 |
|лицами | | |
|- на сумму НДС, который подлежит возмещению |716 |641 |
1.5.Организация учета материалов на складах и его взаимосвязь с
системой учета.
Важнейшим условием правильной организации учета материалов и
обеспечения их сохранности служит хорошее состояние складского хозяйства.
Помещения складов должны быть изолированы, оборудованы сигнализацией,
необходимым количеством стеллажей, ячеек, поддонов, средствами
механизациями и весоизмерительными приборами. Внутри склада каждая группа,
подгруппа и вид материалов должны храниться в определенном месте в
соответствии со строго продуманной системой. К каждому месту хранения
прикрепляется материальный ярлык. Приказом руководителя предприятия
устанавливается материальная ответственность лиц, работающих на складах. С
ними заключаются специальные договоры о материальной ответственности
(приложение 7). Учет материалов на складах и в кладовых ведется
непосредственно этими лицами (заведующими складами, секциями, кладовыми).
Такой учет называется количественно-сортовым, или складским.
Однако, исследуя предприятие ЗАО «Тригон», можно сделать некоторые
замечания, а именно: складские хозяйство ведется ненадлежащим образом:
- во-первых, на исследуемого предприятии ЗАО «Тригон», в помещениях
складов, закрепленных за материально ответственными лицами, не
придерживаются санитарно-гигиенических норм;
- во-вторых, при исследовании сигнализации, можно сделать вывод, что она
находится в неисправном состоянии;
- в третьих, необходимым условием правильной организации складского
хозяйства является наличие стеллажей, ячеек и т. п., которые на некоторых
складах исследуемого предприятия находятся в неисправном состоянии и
материалы хранятся навалом, что приводит к порче материальных ценностей, и,
следовательно, такие ценности являются непригодными в процессе
производства;
- в четвёртых, весоизмерительные приборы находятся в неисправном состоянии,
а в некоторых помещениях складов предприятия, вообще отсутствуют.
Таким образом, можно сделать некоторые выводы, что на предприятии ЗАО
«Тригон» складское хозяйство организовано несоответствующим образом, что
может привести к порче и хищениям производственных запасов.
В настоящее время на предприятии наиболее прогрессивным методом
является оперативно-бухгалтерский или сальдовый учёт. При таком методе
учёта бухгалтерия открывает и выдаёт под расписку в журнале регистрации
заведующему складом карточки складского учёта (приложение 8) на каждый
номенклатурный номер материала. Помимо данных, характеризующих учитываемые
ценности, в карточках указывается норма запаса, что необходимо для контроля
за состоянием складских запасов.
Исследуя предприятие, было обнаружено, что на карточках складского
учёта материальных ценностей не представляется норма запаса, что может
привести к сверхлистному раскладыванию ценностей. Для обнаружения
свехлистного раскладывания, необходимо ужесточить проверки, путём взаимных
проверок наличия ценностей на складах и в цехах предприятия, и сравнения
полученных данных с документально подтверждёнными данными бухгалтерии.
Записи в карточки производятся на основании документов по приходу и
расходу материальных ценностей в день совершения операции. После каждой
записи выводится новый остаток. Из лимитно-заборных карт записи
производятся по мере выбора лимита (закрытия карт), но не позднее 1-го
числа, следующего за отчётным месяцем. При этом в течении месяца лимитно-
заборные карты хранятся вместе с карточками складского учёта.
Карточки хранятся на складе в специальных ящиках, они располагаются по
группам и подгруппам материальных ценностей, а внутри них по
номенклатурным номерам. Хранение карточек в разрезе групп и подгрупп
облегчает разноску в них, данных приходно-расходных документов.
Все первичные документы ежедневно (или один раз в несколько дней), а
лимитно-заборные карты по окончании месяца материально ответственные лица
сдают в бухгалтерию. При сальдовом методе это делается непосредственно на
складе. Работники бухгалтерии систематически (один раз в неделю)
непосредственно на складах в присутствии заведующего складом или кладовщика
проверяют правильность разноски сведений из первичных документов в
карточки складского учёта и подтверждают это своей подписью. Выявленные
расхождения и ошибки здесь же устраняются. Одновременно с этим работник
бухгалтерии производит приёмку первичных документов, а заведующий складом
(кладовщик) их сдачу.
Приёмка-сдача первичных документов, с согласия материально
ответственного лица подтверждается росписью работника бухгалтерии карточки
складского учёта о проверке записей по каждой операции.
Лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию после использования
лимита.
Связь количественно-сортового учёта и материалов на складе с их учётом
в суммарном выражении в бухгалтерии обеспечивается с помощью оборотной
ведомости движения товарно-материальных ценностей.
На анализируемом предприятии в конце месяца количественные остатки из
первичных документов (приходных и расходных накладных, карточек складского
учёта и т. д.) работники складов переносят в оборотную ведомость движение
товарно-материальных ценностей (приложение 9), которая ведётся по отдельным
складам, группам и отдельным видам производственных запасов и сдаётся в
бухгалтерию. В оборотной ведомости выводятся остатки на начало и конец
периода, а также проставляется приход и расход материалов, выраженных в
количественных и стоимостных измерителях.
Аналитический учёт материалов в бухгалтерии ведётся в денежном
выражении по материально ответственным лицам (складам), балансовым счетам и
группам материалов. Такой учёт базируется на количественных остатках,
выведенных по каждому складу в оборотных ведомостях. Остатки материалов на
складе отражаются в оборотных ведомостях по учётным ценам.
Все первичные документы по приходу и расходу материальных ценностей
поступают в бухгалтерию, где они, прежде всего, подвергаются контролю по
существу операций и правильности оформления. Здесь, в частности, проверяют
наличие реквизитов, подписей, арифметические подсчёты, особое внимание
обращается на законность операций. Неверно оформленные документы
возвращаются на доработку.
После проверки работником бухгалтерии документов, они подтверждаются
таксировке. Затем все приходные и расходные документы группируются по
складам, синтетическим счетам, субсчетам, а в разрезе отдельных групп
материалов – по учётным ценам. Итоги подсчётов этих документов заносятся в
накопительные ведомости синтетического учёта, которые ведутся по складам и
отдельно по приходу и расходу в соответствии с указанной классификацией.
Сложенный порядок учёта материально-производственных запасов позволяет
осуществлять систематический контроль за складским учётом, получать
информацию об их движении, сократить трудоёмкость учётной работы, облегчить
поиск технических ошибок.
В бухгалтерии синтетический учёт принадлежащих предприятию
производственных запасов осуществляется на счёте 20 «Производственные
запасы».
По дебету счёта 20 «Производственные запасы» отражаются поступления
запасов на предприятие, их дооценка, по кредиту – использование на
производство (эксплуатацию, строительство), переработку, отпуск (передачу)
на сторону, уценка и т. д.
В соответствии с Планом счетов, счёт 20 «Производственные запасы»
имеет следующие субсчета:
201 «Сырьё и материалы»;
202 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»;
203 «Топливо»;
204 «Тара и тарные материалы»;
205 «Строительные материалы»;
206 «Материалы, переданные в переработку»;
207 «Запасные части»;
208 «Материалы сельскохозяйственного
предназначения»;
209 «Прочие материалы».
На субсчёте 201 «Сырьё и материалы» отражается наличие и движение
сырья и основных материалов, которые входят в состав изготавливаемой
продукции, вспомогательных материалов, используемых при изготовлении
продукции или для хозяй
| |  скачать работу |
Ревизия и аудит |
