Синтетический и аналитический учет поступления и расчетов с поставщиками
сываемых
экземпляров регламентируется приказом государственной налоговой
администрации от 30.05.97 с последующими изменениями. В ней должны быть
указаны в заголовной части кроме других необходимых реквизитов,
индификационный номер поставщика (предпринимателя, соответствующим образом
зарегистрированного в исполнительном комитете).
Покупатель товара обязан проверить достоверность факта регистрации
предпринимателя- поставщика. В табличной части налоговой накладной
отражается, помимо наименования товаров , работ, услуг, единицы измерения,
цены, процента и суммы налога на добавленную стоимость (НДС), также общая
сумма по накладной, включая НДС. Налоговую накладную составляет лицо,
которое зарегистрировано как плательщик налога в налоговом органе и
которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. В
противном случае налоговая накладная считается недействительной и в
будущем сумма НДС, исчисленной в накладной, не будет принята для
обеспечения налоговых обязательств. Налоговая накладная является
документом, от которого во многом зависят отношения субъекта
предпринимательской деятельности с налоговыми органами.
В торговой деятельности ДП "Краснолучский рынок " основным
документом, регламентирующим отношения сторон между поставщиком и
покупателем, является договор купли-продажи (поставки). Это правовой
документ, определяющий права и обязанности сторон. В котором отражены
наименования и адреса сторон, предмет договора (наименование и количество
товара), цена, условия и сроки поставки, порядок расчетов, ответственность
сторон за нарушение условий договорных обязательств и др (см. прилож 1).
Поставщик, отгружая товары, выписывает, кроме налоговой накладной (см.
прилож. 2), документы двух видов, первый из которых (товарный) сопровождает
товар на всем пути его следования до покупателя, а второй документ является
расчетным, предоставляется в банк и служит основанием для расчетов
поставщиком. Основными документами, сопровождающими груз, является счета
фактуры, товарно-транспортные накладные (см. прилож. 3 ). Основными
расчетными документами являются платежное поручение или платежное
требование поручение, которое предоставляется в банки поставщика и
получателя товаров для осуществления платежей.
Сопроводительные и расчетные документы, выписываются в 4-х -5-ти
экземплярах: поставщику, получателю товара, остальные передаются в
соответствующие банки для оплаты стоимости товаров, тары, работ, услуг. При
доставке товара автомобильным транспортом поставщик товара выписывает
товарно-транспортные накладные (ТТН). Она предназначена для списания товара
со склада поставщика, оприходывания на складе получателя и расчетов с
автотранспортным предприятием. Товарно-транспортная накладная выписывается
в 4-х экземплярах из них:
первый экземпляр, остается у поставщика; второй экземпляр с товаром
направляется покупателю; третий является попуском на вывоз товаров со
склада поставщика; четвертый с отметкой и печатью получателя груза
выдается автотранспортному предприятию для расчетов за автотранспорт и
начисления оплаты водителю. Третий экземпляр, служащий пропуском, является
основанием для выписки платежного требования на оплату за товар через
учреждение банка. Товарно-транспортные накладные выписываются при поставке
товаров автомобильным транспортом, при отправке товара по железной дороге
или водным транспортом, железная дорога (пристань) выдает поставщику
железнодорожную (водную) грузовую квитанцию в подтверждение приемки и
отправки груза в адрес покупателя.
Грузовую квитанцию вместе с другими сопроводительными документами
(накладная склада -отправителя, сертификата качества) поставщик присылает
покупателю почтой. Она является документом, необходимым для получения
груза на станции назначения, а также предъявление претензий к органам
транспорта при частичной или полной утрате груза. В остальных случаях
выписывается счета фактуры . Счета фактуры регистрируются в книге продаж и
в книге закупок. Счета фактуры составляются предприятием поставщиком на имя
предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее
десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется
поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение ) сумм по НДС.
Второй экземпляр счет- фактуры (копия ) остается у поставщика для отражения
в книге продаж.
В счет - фактуре должны быть указаны:
- порядковый номер счет фактуры;
- наименование и регистрационный номер поставщика товаров;
- наименование получателя товаров;
- стоимость, цена товаров;
- сумма налога на добавленную стоимость;
- дата предоставления счет- фактуры.
Счет - фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером
поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров и скрепляется
печатью организации.
В счет - фактуре не допускаются подчистки и помарки. Исправления
заверяют подписью руководителя и печатью предприятия поставщика с указанием
даты исправления. Получаемые и выдаваемые счета- фактуры хранятся раздельно
в журнале учета счетов фактур в течении полных пяти лет с даты их
получения . Они должны быть подшиты и пронумерованы.
Платежное требование является расчетным документом, который выписывает
поставщик на основании товарных документов на отгруженные товары и передает
в обслуживающее его учреждение банка.
Учреждение банка поставщика пересылает платежное требование в
учреждение банка получателя товаров, где оно предъявляется к оплате в
соответствии с правилами безналичных расчетов. В платежном требовании
указываются номера ее даты товарных документов , удостоверяющих отгрузку и
общую сумму платежа (см. прилож. 4). Платежное требование может быть и
товарным документом, если в нем указаны количество, цена, и сумма стоимости
товара и тары, размер и сумма НДС. Платежное требование и приложенные к
ним документы подлежат проверке ответственными должностными работниками
предприятия -получателя товара. Проверке подлежит правильность цен,
транспортных расходов, размеры торговых и оптово-сбытовых скидок,
соответствие отгруженных товаров условием договора поставки.
Проверенные документы передают руководителю предприятия для акцепта
(согласия на оплату ), или отказа от акцепта полностью или частично, с
указанием суммы и мотива отказа.
Платежные требования поставщиков регистрируются в журнале в
хорологическом порядке (см. прилож. 5 ). В этом же журнале делаются отметки
о фактическом поступлении грузов. Журнал используют для контроля за
полнотой своевременностью поступления и оприходывания товаров.
В установленных случаях вместе с перечисленными сопроводительными
документами выписываются спецификации, сертификаты, упаковочные ярлыки,
которые характеризуют качество товара, количество мест и другие пункты
условий договоров поставки. При отсутствии транспортных и других
сопроводительных документов приемка товаров оформляется специальным
приемным актом фактического наличии товаров, который выписывается в 2-х
экземплярах и в котором делается отметка об отсутствии документов. Один
экземпляр направляется поставщику, второй используется предприятием для
учета товаров.
Вывод:
Самая важная часть бухгалтерского учета - это документальное
оформление хозяйственных операций предприятия. Бухгалтерский учет на ДП
"Краснолучский рынок" обеспечивает регистрацию и составление необходимых
документов с целью подтверждения каждой хозяйственной операции. При том,
что рассматривая тема курсовой работы напрямую связана с данными аспектами
деятельности предприятия.
2 Расчеты с поставщиками
В практике торговли существуют следующие виды расчетов, которые
условно можно классифицировать следующим образом :
= Денежные формы расчетов;
= Безденежные формы расчетов.
К безденежной форме расчетов относится только бартерные сделки,
безвалютный, сбалансированный обмен товарами и услугами, обусловленный
главным образом нехваткой иностранной валюты. Оформляется единым договором
, в котором содержится оценка товаров (услуг), необходимая для
эквивалентности обмена, определения страховых сумм, оценки претензий,
начисление санкций.
Все остальные расчеты относятся к денежной форме. Денежные формы
расчетов подразделяться на наличные и безналичные. Безналичные расчеты
наиболее часто используются в торговой практике, и имеют множество
вариантов, вот основные из них:
1. Акцептные формы расчетов;
2. Аккредитивы;
3. Платежное требование;
4. Платежное поручение;
5. Почтовый перевод;
6. Вексель;
7. Предоплата;
8. Товарный кредит;
9. Чек;
10. Кредитная карта;
11. Платежи "on-line".
Акцептные формы расчетов- наиболее распространенная форма безналичных
расчетов. При данной форме расчетов Поставщик выписывает счет- фактуру и
платежное требование и сдает их на инкассо в банк. Банк пересылает копии в
банк Плательщика. После проверки Покупателем соответствия полученного
товара счет фактуре, он либо принимает к оплате, либо при определенных
случаях имеет право отказаться, полностью или частично от акцепта. Как
правило, используется в тех случаях, когда Поставщик и Покупатель давно
сотрудничают, и хорошо знают друг друга с деловой стороны, либо в случае
плановых платежей- применяются,
| |  скачать работу |
Синтетический и аналитический учет поступления и расчетов с поставщиками |
