Учетная политика кредитной организации
должен представить Центральному банку РФ копии устава и банковской
лицензии, бухгалтерскую отчетность и акт последней ревизии, заявку на
получение валютной лицензии с экономическим обоснованием необходимости
ведения банком валютных операций с указанием предполагаемых видов и объемов
таких операций, справку о технической готовности банка к проведению
операций в иностранной валюте, справку о наличии квалифицированного
персонала, справку об организации внутрибанковского контроля и др.
Центральным банком принимаются к рассмотрению заявки коммерческих банков,
проработавших не менее одного года, т.е. закончивших полный финансовый год
и подготовивших официальный годовой отчет.
В лицензии, выдаваемой Центральным банком РФ, указываются операции, которые
разрешено выполнять коммерческому банку в иностранной валюте.
Аналитический и синтетический учет операций в иностранной валюте.
Аналитический учет операций по счетам в иностранной валюте ведется в
двух валютах: в валюте счета – в иностранной валюте и в рублях по
официальному курсу Банка России.
Синтетический учет ведется только в рублях.
Перечень валют и их коды. Порядок кодирования в составе аналитических
счетов, открываемых в иностранной валюте.
С введением новых правил бух учета произведен отказ от разделов
балансовых и внебалансовых счетов. Теперь счета в ин валюте открываются во
всех балансовых и внебалансовых счетах, где может учитываться операции в
иностранной валюте. Открываются лицевые счета в соответствие валюте и
указывается код валюты:
1. рубль – 810
2. марка – 280
3. доллар – 840
4. йена - 392
Учет и оформление курсовых разниц.
Корреспондентские счета в иностранной валюте. Корреспондентские
отношения.
Для осуществления международных расчетов и других операций в иностранной
валюте уполномоченные банки устанавливают корреспондентские отношения с
иностранными банками и другими уполномоченными банками Российской
Федерации. При выборе иностранных банков корреспондентов предпочтение
отдается национальным банкам, а также крупным коммерческим банкам, имеющим
устойчивое финансовое положение и хорошую деловую репутацию.
Корреспондентские отношения оформляются посредством писем, которыми
обмениваются банки, либо посредством заключения соглашения между ними. В
обоих случаях устанавливается порядок и оговариваются условия выполнения
банковских операций, открытия и ведения корреспондентских счетов.
Существует два вида корреспондентских отношений: с открытием
корреспондентских счетов и без открытия.
Корреспондентские счета уполномоченных банков, открытые в других банках,
называются счета «Ностро», а счета других иностранных или уполномоченных
банков РФ, открытые в данном банке, носят название счетов «Лоро».
Корреспондентские счета открываются в свободно конвертируемой валюте и
валюте с ограниченной конверсией. Учет операций, совершаемых по счетам
«Ностро» и «Лоро», отражается на отдельных счетах баланса банка.
Операции по счетам «Ностро» учитываются на балансовых счетах: 072
«Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в свободно конвертируемой
валюте», 080 «Счета у банков-нерезидентов Российской Федерации в
иностранной валюте», 082 «Корреспондентские счета у банков-нерезидентов в
валюте с ограниченной конверсией».
Счета «Ностро» — активные, на них учитываются средства банка,
депонированные у иностранных банков-корреспондентов и у российских
уполномоченных банков. С этих счетов совершаются платежи банка в пользу
заграничных организаций, фирм, банков и отдельных граждан, а также расчеты
в иностранной валюте между уполномоченными российскими банками. Все платежи
со счетов «Ностро» осуществляются только с разрешения банка—владельца счета
и оформляются кредитовыми авизо банкам-корреспондентам с указанием в них
срока валютирования. Иностранная валюта зачисляется на счета «Ностро»
банками-корреспондентами самостоятельно, о чем сообщается банку-владельцу
счета. Счета «Лоро» учитываются на балансовых счетах: 073
«Корреспондентские счета банков-нерезидентов в свободно конвертируемой
валюте»: 081 «Счета банков-резидентов Российской Федерации в иностранной
валюте», 087 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте с
ограниченной конверсией». Все указанные счета являются пассивными, на них
учитывается иностранная валюта, принадлежащая банкам-корреспондентам. По
кредиту этих счетов отражаются поступления иностранной валюты,
принадлежащей банкам-корреспондентам и их клиентам. Зачисление иностранной
валюты банк производит самостоятельно с уведомлением банка-корреспондента.
По дебету счетов «Лоро» отражаются платежи в иностранной валюте в пользу
данного уполномоченного банка и его клиентов. Эти операции совершаются
уполномоченным банком с разрешения банка-корреспондента.
По корреспондентским счетам «Ностро» и «Лоро» в аналитическом учете
открываются лицевые счета по каждому банку и виду валюты.
Открытые лицевые счета регистрируются в уполномоченном банке в книге
открытых лицевых счетов. Одному банку-корреспонденту может быть открыто
несколько лицевых счетов (по видам валют).
Оперативный учет по каждому лицевому счету ведется в специальных карточках
в валюте счета. В оперативном учете отражаются правильно оформленные и
соответствующие режиму счета документы, подлежащие проводке по балансовым
счетам, при условии, что есть возможность совершить платеж.
Банки-корреспонденты в согласованные сроки высылают выписки по счетам
«Ностро» и «Лоро». Уполномоченный банк проверяет выписки по счетам «Ностро»
по мере их получения. По результатам квитовки сумм, указанных в выписках, с
данными учета уполномоченного банка ежемесячно подготавливается рак-корд
(таблица сверки расчетов). Необходимость составления рак-корда вызывается
тем, что обороты и остатки лицевых счетов по выпискам банков-
корреспондентов не всегда совпадают с данными учета уполномоченного банка.
Об обнаруженных расхождениях уполномоченный банк извещает банк-
корреспондент и принимает меры к их устранению.
В установленные корреспондентским соглашением сроки банки-корреспонденты
начисляют проценты по счетам «Ностро» и «Лоро». Сумма начисленных процентов
в пользу банка-корреспондента отражается по счету «Лоро» в корреспонденции
со счетом 970 «Операционные и разные расходы». На сумму начисленных
процентов в пользу уполномоченного банка дебетуется счет «Ностро» в
корреспонденции со счетом 960 «Операционные и разные доходы».
Новым Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях для
отражения в учете операций по корреспондентским счетам банков-резидентов
предусмотрено использовать счета 30109 «Корреспондентские счета кредитных
организаций-корреспондентов» (счет «Лоро») и 30110 «Корреспондентские счета
в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»); для банков-
нерезидентов — счета 30111 «Корреспондентские счета банков-нерезидентов»
(счет «Лоро») и 30112 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» (счет
«Ностро»).
Счета клиентов в иностранной валюте (текущие, транзитные и др.)
Для осуществления внешнеэкономических расчётов в уполномоченном банке как
резидентам, так и нерезидентам открываются счета в иностранной валюте.
Для открытия валютного счета клиент предоставляет в банк следующие
документы:
1. Заявление на открытие текущего балансового валютного счета по
установленной форме;
2. Заявление на открытие транзитного валютного счета;
3. Нотариально заверенную копию устава или положения о деятельности
предприятия; учредительный договор;
4. Нотариально заверенную копию карточку с образцами подписей и оттиском
печати предприятия;
5. Решение о создании или реорганизации предприятия;
6. Справки из налоговой инспекции, пенсионного фонда, органов статистики
о регистрации предприятия;
7. Документы об избрании (назначении) руководителя, главного бухгалтера
предприятия.
В связи с обязательной продажей части валюты российскими юридическими
лицами на внутреннем валютном рынке каждому клиенту открываются в
уполномоченном банке два параллельно существующих счета: текущий и
транзитный.
На транзитный валютный счет зачисляются в полном объеме поступления в
иностранной валюте.
На текущем валютном счете учитываются средства, остающиеся в распоряжении
предприятия после обязательной продажи экспортной выручки.
Текущему валютному счету в банке присваивается номер. Валюта счета
определяется по желанию клиента. Поступающие средства первоначально
зачисляются на транзитный валютный счет. Прямое зачисление средств на
текущий валютный счет происходит после обязательной продажи валютной
выручки.
В целях совершения резидентом операций покупки иностранной валюты за
рубли на валютном рынке уполномоченным банком параллельно с открываемыми
текущим валютным счетом и транзитным валютным счетом резиденту открывается
специальный транзитный валютный счет.
Специальный транзитный валютный счет -
| |  скачать работу |
Учетная политика кредитной организации |
