Учетная политика кредитной организации
вления на открытие аккредитива составляется мемориальный
ордер, первый экземпляр которого вместе с первым экземпляром заявления на
аккредитив направляется в бухгалтерию банка для отражения операции по
открытию аккредитива. Второй экземпляр остается в досье аккредитива,
остальные экземпляры направляются в отдел текущих счетов в иностранной
валюте для отражения операции по текущему счету приказодателя в иностранной
валюте.
Первый экземпляр заявления на аккредитив остается в документах дня
банка, второй экземпляр направляется в досье аккредитива, третий —
возвращается приказодателю аккредитива вместе с выпиской из лицевого счета
в качестве подтверждения открытия аккредитива.
Одновременно с открытием аккредитива банк начисляет комиссию в
соответствии с тарифом комиссионного вознаграждения, списывает сумму
комиссии с текущего валютного счета приказодателя по импортному аккредитиву
и зачисляет ее на счет доходов банка.
Место истечения срока действия аккредитива определяется местом нахождения
исполняющего банка.
Если исполняющим банком является уполномоченный банк, срок действия
аккредитива истекает в данном банке.
Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты
документов определяется условиями аккредитива.
Для отражения в бухгалтерском учете составляется мемориальный ордер. В
соответствии с международными правилами, если исполняющим банком является
банк-эмитент, все платежные сообщения передаются за счет бенефициара, т.е.
из суммы платежа вычитается стоимость почтово-телеграфных услуг в
соответствии с действующим тарифом. В адрес иностранного банка
направляется платежное поручение на оплату определенной суммы с аккредитива
в пользу бенефициара с указанием срока валютирования. В бухгалтерском учете
банка эта операция отражается проводками по дебету счета 078 (47409) и
кредиту счетов 072 (30112) (на сумму перевода иностранному банку в пользу
бенефициара) и 960 (70107 «Другие доходы») (на сумму почтово-телеграфных
расходов).
Одновременно с оплатой импортного аккредитива уполномоченный банк начисляет
комиссию с суммы платежа, списывает ее с валютного счета приказодателя
аккредитива и зачисляет на счет доходов банка.
Если исполняющим банком является авизующий банк, то способ оплаты
документов определяется условиями аккредитива.
Расчеты по импортным аккредитивам могут осуществляться путем платежа с
телеграфным рамбурсом на банк-эмитент.
В расчетах за экспортированные товары и оказанные услуги
уполномоченный банк, получив аккредитивное письмо иностранного банка,
контролирует подлинность аккредитива соответствие его условий порядку
расчетов, установленному корреспондентскими отношениями между банками.
Аккредитивы, отвечающие всем требованиям, регистрируются в книге, где
каждому аккредитиву присваивается номер.
На каждый аккредитив открывается досье, которое одновременно служит
лицевым счетом по аккредитиву и ведется в иностранной валюте.
Ответственный исполнитель в течение трех дней авизует (извещает)
бенефициара об открытии в его пользу экспортного аккредитива.
Бенефициар, получив от авизующего банка извещение об открытии в его пользу
аккредитива, проверяет соответствие его условий условиям контракта. В
случае выявления каких-либо расхождений бенефициар в течение установленного
срока информирует об этом уполномоченный банк и одновременно направляет
приказодателю аккредитива требование о внесении в условия аккредитива
соответствующих изменений.
Уполномоченный банк направляет банку-эмитенту подтверждение получения
аккредитива с указанием его номера по учету авизующего банка.
Платежи по документарным аккредитивам осуществляются бенефициару
против представления им в банк предусмотренных условиями аккредитива
документов. Экспортер, отгрузив товар, представляет в банк документы при
сопроводительном письме-поручении. Ответственный исполнитель проверяет
правильность; его оформления и наличие в нем всех необходимых реквизитов.
Поручение представляется в банк в трех экземплярах, из которых первый
экземпляр остается в досье, второй используется для составления
сопроводительного письма иностранному банку, а третий возвращается
бенефициару в качестве расписки в приеме. документов.
После проверки документов и урегулирования всех выявленных расхождений в
представленных документах банк производит платеж бенефициару или негоциацию
в соответствии с условиями аккредитива и корреспондентского соглашения
между банками.
При получении платежа от иностранного банка в бухгалтерском учете делается
проводка: дебет счета 072 (30112), кредит счета 070(405, 406) (транзитного
счета бенефициара) — на сумму платежа экспортеру, и дебет счета 072
(30112), кредит счета 960 (70107) — на сумму комиссии и почтовых расходов.
Одновременно сумма списывается в расход внебалансового счета 9936 (91102).
Аккредитив подлежит закрытию по истечении срока его действия. Сумма
неиспользованного аккредитива списывается в расход внебалансового счета
9940.
Учет и оформление конверсионных операций. Учет срочных операций.
Конверсионные операции - представляют собой сделки купли и продажи
наличной и безналичной иностранной валюты против наличных и безналичных
рублей РФ.
| |  скачать работу |
Учетная политика кредитной организации |
