Учетная политика кредитной организации
вой счет №________________________
дата_________________
|№ п/п |№ документа|код |№корреспондирующего |обороты |сальдо |
| | | |счета | | |
| | | | |дебет |кредит|дебет|Кредит|
Код операции:
1 – списано/зачислено по плат поручению
2. – оплачено/зачислено по плат требованию
3 – оплачен наличными ваш чек
4 – посступило наличными по объявлению на взнос наличными
6 – оплачено/зачислено по инкассовому поручению
9 – списано/зачислено по счету по мемориальному ордеру
13 – расчеты с применением пластиковых карт
Содержание синтетического учета. Регистры синтетического учета, их
виды и содержание, назначение срока и порядок составления.
Синтетический учет — это обобщенный учет. Он обобщает данные
аналитического учета.
Задачи синтетического учета:
• сгруппировать данные аналитического учета по определенным признакам
(балансовым счетам);
• проверить правильность ведения аналитического учета.
Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа и
управления банковской деятельностью.
Регистрами синтетического учета являются следующие доументы:
1. ежедневный бухгалтерский баланс
2. оборотные ведомости
3. бух журналы
4. кассовые журналы
5. проверочная ведомость
На основании первичных документов составляется бух журнал – ежедневный,
где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в
компьютере и заносят данные в комп операционист.
Отдельно от бух журнала ведется учет в кассовых журналах. Они бывают 2
видов:
1. по приходу кассы
2. по расходу кассы
Кассовые журналы ведутся в кассе банка кассирами. На основании документов
поступающих в кассу банка: приходный кассовый ордер, расходный кассовый
ордер, чек, объявление на взнос наличными составляются кассовые ордера. В
конце рабочего дня банка общими суммами по корреспондирующим счетам
данные переносятся в бух журнал. Такое правило учета необходимо для
качественного контроля за наличием и движением денежных средств в кассе
банка.
Бух баланс – ежедневная форма отчетности. В нем отражается остатки на
начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.
Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций,
проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по
балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость составляется по
балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число
составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется
оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с
начала года и остатки на конец отчетного периода.
Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс.
Форма баланса и порядок его формирования также отражены в главе об
отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета,
ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной
организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного
времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов
филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления
баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
Более подробным балансом можно назвать оборотно - сальдовую ведомость,
т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за
день.
По данным баланса контролируются:
. формирование и размещение денежных ресурсов;
. состояние кредитных, расчетных, кассовых и других банковских
операций;
. правильность отражения операций в бухгалтерском учете.
Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым
счетам второго порядка по следующей форме:
Оборотная ведомость – составляется ежемесячно и является формой
отчетности, т.к. она составляется ежеквартально, за полугодие, за год. По
данным оборотной ведомости формируется баланс
Проверочные ведомости – необходимы для поиска ошибок совершенных в
течении рабочего дня. Составляется по лицевым счетам, в разрезе того счета,
где была совершена ошибка.
Исправление ошибок проводятся следующими способами:
1. от руки – запись сторно ( красным цветом проводится запись или
обводится квадратом)
2. обратная проводка.
В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому
действовавшему в течение дня лицевому счету и остатки по действующим и
недействующим лицевым счетам, а также печатаются итоги оборотов и остатков
по балансовым счетам и общие итоги по ведомости. Эти ведомости используются
для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме
того, по их данным составляется баланс на 1-е число месяца по счетам
второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого
порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях
банка, информация которых обрабатывается на электронных вычислительных
машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в
процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким же
способом накапливаются обороты по балансовым счетам и составляются месячные
и годовые оборотные ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на
электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки по лицевым
счетам. Эти ведомости используются для оперативного учета движения средств
на счете при оплате документов.
Взаимосвязь аналитического учета с синтетическим.
При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание
соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной
обработке информации использовались специальные методы формирования сводных
кар точек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке
данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического
учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы
программного обеспечения.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на
главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах ведения
бухгалтерского учета, перед подписанием баланса он или по его поручению
работник банка должен сверить:
. соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале,
оборотам, показанным в оборотной ведомости;
. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в
балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости
остатков по счетам;
. соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в
ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости
остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется
работником, выполнившим проверку.
Если в процессе проверки выявляются расхождения, то принимаются меры к
выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки
исправляют в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют
исправительные проводки.
Схема автоматизированной мемориально-ордерной формы учета.
Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам,
является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько
банковских документов. Но и одному банковскому документу может
соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования
мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по
лицевым счетам и печати предусмотрен модуль "Мемориальные ордера".
Ввод (регистрация (обработка (разноска
Мемориальный ордер — бухгалтерский документ, указывающий на необходимость
записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов.
Составление мемориальных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы
бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение
компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный
ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.
К распечатанным и оформленным подписями мемориальным ордерам
прикладываются первичные документы. Мемориальные ордера вместе с
соответствующими им первичными документами, подтверждающие совершение
операций банком за данный день, составляют документы дня.
Проводка может быть введена в базу данных АБС путем непосредственного
заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера
унифицирована.
По введенной проводке полностью нельзя восстановить содержание
первичного документа, так как в компьютер введены только связанные с этой
проводкой реквизиты. При необходимости хранения в АБС полного содержания
первичного документа должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого
документа. Технология работы "от документа" является более прогрессивной и
используется в АБС старшего поколения. При этом экранная форма может
значительно отличаться от формы самого первичного документа: она может быть
сокращена и упрощена. Такое отличие, как правило, связано с достижением
простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов позволит получить
печатную копию этого документа.
С целью ужесточения контроля за движением первичных доку
| |  скачать работу |
Учетная политика кредитной организации |
