Учетная политика кредитной организации
ментов и
правильностью отражения их содержания в учете могут составляться сводные
учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании
группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности
компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное
платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений,
передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере
автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к
отправке платежных поручений.
Основные принципы ведения учета, отвечающие международным стандартам.
39.Бухгалтерская и финансовая отчетность коммерческого банка.
Виды бухгалтерской отчетности банков. Текущая бухгалтерская отчетность.
Годовые бухгалтерские отчеты коммерческих банков. Содержание и
характеристика основных форм годовой отчетности банков.
Бухгалтерская отчетность коммерческого банка разрабатывается в
соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности
являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и
годовую отчетность.
Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную
отчетность. К ней относятся следующие основные формы:
• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная,
месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических
нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных
резервов, подлежащих депонированию в Главном управлении ЦБР (месячная,
квартальная);
• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);
• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной
валюте (форма №1-Н, месячная, квартальная);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2, квартальная).
• расшифровка остатков ссудной задолженности и неплатежей по ссудам банка
государственных предприятий и организаций по отраслевому признаку;
• расшифровка отдельных счетов балансов по срокам привлечения и
направления средств;
• список крупных кредиторов;
• расшифровка по балансовым счетам;
• расчет экономических нормативов;
• расчет фонда обязательных резервов;
• расшифровка балансового счета 30102;
• расшифровка балансовых счетов по корреспондентским счетам 30109, 30110.
Ежемесячная бухгалтерская отчетность представляется коммерческими банками
в Главное управление Центробанка РФ и в налоговые органы.
Коммерческие банки, выполняющие операции в иностранной валюте,
дополнительно представляют в Главное управление Центробанка РФ отчет о
движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах,
а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной
отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с
нерезидентами с выделением стран Дальнего и Ближнего зарубежья.
Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора
информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в
операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период.
Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления
платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и
не подлежит опубликованию в открытой печати.
Банки, выполняющие валютные операции, кроме данного вида отчетности
обязаны представлять в учреждения ЦБР специальную отчетность о ведении
открытой валютной позиции и отчет о движении наличной иностранной валюты и
платежных документов в иностранной валюте.
В отчетность коммерческих банков по итогам квартала дополнительно
включаются:
. оборотные ведомости по балансу в рублях и по балансу в
иностранной валюте;
. оборотные ведомости филиалов и по консолидированному балансу;
. отчет о прибылях и убытках;
. расчет фонда страхования депозитов в коммерческих банках и фонда
страхования коммерческих банков от банкротства.
Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию (перечень) доходов и
расходов, отнесенных на счета 70301 «Прибыль отчетного года» и 70401
«Убытки отчетного года» банков. В отчете приводятся сгруппированные по
отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В
отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и
суммы, списанные |в убыток. Данные отчета используются для анализа и
выявления факторов изменения доходов и расходов банка.
В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:
Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета.
• форма № 1 — бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с
заключительными оборотами, включая остатки по счетам депо, внебалансовым
счетам и баланс по доверительному управлению;
• форма №2— отчет о прибылях и убытках;
• форма № 3 — отчет об использовании прибыли;
• форма № 5 — справка о составе фондов кредитной организации, разных
средств и фондов специального назначения;
• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием дат
образования и исполнения, характера операции;
• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
• объяснительная записка.
• отчет о хищениях и просчетах (форма 113);
• справка об остатках средств на корреспондентских счетах и субсчетах;
• отчет по труду (форма 1 -Т);
• объяснительная записка по бухгалтерскому годовому отчету.
Для составления годового бухгалтерского отчета банки в конце отчетного
года проводят необходимую подготовительную работу. Прежде всего банки
проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых
счетах денежных средств и ценностей, основных средств, хозяйственных и
других материалов, расчетов. В ходе подготовительной работы анализируется
дебиторско-кредиторская задолженность, принимаются активные меры по ее
погашению. Нереальные суммы подлежат списанию с баланса и отнесению на
убытки. Анализируется кредитный портфель и принимаются меры по выявлению
нереальной ссудной задолженности, а также начисленных процентов по таким
ссудам и их списанию в установленном порядке. Аналогичная аналитическая
работа проводится по всем другим видам активов (вложениям в ценные бумаги,
совместную хозяйственную деятельность и др.) с целью отражения в годовом
балансе реальных и достоверных активов и пассивов.
По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию
выявленных расхождений (излишки и недостача должны быть отражены по балансу
в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц,
списываются в установленном порядке нереальные активы, включая безнадежные
ссуды, проценты, другие долги, а также стоимость пришедших в негодность
основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов.
Основным законодательным документом о составе годовой бухгалтерской
отчетности коммерческих банков являются ежегодно публикуемые указания Банка
России о составе, структуре и порядке подготовки этой отчетности.
Ответственность за своевременное и качественное составление годового
отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банка.
Баланс
Годовой «Баланс» (форма 1) составляется на 1 января в двух вариантах:
первый передается в Центральный банк России по остаткам без заключительных
оборотов; второй — по остаткам после завершения заключительных оборотов.
Отчет о прибылях и убытках
В справке, помещенной в конце формы 2 «Отчет о прибылях и убытках»,
коммерческие, банки указывают данные о плане прибыли (убытков) на отчетный
год, фактическом выполнении плана прибыли (убытков). Приводится также
сумма, перечисленная в доход бюджета с остатков закрытых лицевых счетов, и
другие суммы, не востребованные клиентами в установленный срок, со счетов
«Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями — по кредиту» (60311-П;
60312-А).
Приложение к балансу
В первой части отчета «Приложение к балансу» (форма 3) указываются
платежи и отчисления от доходов в бюджет.
Во второй части отчета отражаются отчисления в централизованные страховые
фонды, резервный, страховой и другие фонды банка, в фонд производственного
и социального развития, в фонд материального поощрения и другие.
Отчисления из общей суммы отчислений в централизованные фонды, резервный,
страховой и другие фонды банка, включенные в строку 006 формы 3, отражаются
в прилагаемой к форме 3 «Справке».
Из общей суммы отчислений на другие цели:
|Строка |Отчисления в фонды |Сумма, тыс. руб. |
| | | |
| | |руб. |
|0101 |Начисленные дивиденды | |
|0102 |Представительские расходы | |
|0103 |Остаток нераспределенной прибыли за | |
| |отчетный год | |
|0104 |Прочие цели | |
Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального
назначения
В графе 2 «Справки о составе фондов банка разных средств и фондов
специального наз
| |  скачать работу |
Учетная политика кредитной организации |
