Внутренний учет и контроль материалов
| |х | | | | | | | | |
| | | | | | |орде| | | | | | | | |
| | | | | | |ров)| | | | | | | | |
| | | | | | |, | | | | | | | | |
| | | | | | |руб.| | | | | | | | |
| | | | | | |янва|фев|мар|апр|ма|июн|сче| |номер |
| | | | | | |рь |рал|т |ель|й |ь и|т | |записи|
| | | | | | | |ь | | | |т. |пос| |суммы |
| | | | | | | | | | | |д. |тав| |в |
| | | | | | | | | | | | |щик| |регист|
| | | | | | | | | | | | |а | |ре |
| | | | | | | | | | | | |дат|№ | |
| | | | | | | | | | | | |а | | |
|Б |В |Г |1 |2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |12 |
| |Сальд| | | | | | | | | | | | | |
| |о | | | | | | | | | | | | | |
| |на | | | | | | | | | | | | | |
| |01.03| | | | | | | | | | | | | |
|16 |Завод|мета|12 т|1680 |10 |– |– |168| | | |03 |182|14 |
| |№ 2 |лл | | | | | |0 | | | | | | |
|27 |Завод|плит|20 |1340 |10 |– |– |134| | | |03 |195|15 |
| |№ 10 |ы |м2 | | | | |0 | | | | | | |
| |Итого| | |3020 | | | |302| | | | | | |
| | | | | | | | |0 | | | | | | |
При учете неотфактурованных поставок учетная цена рассматривается в примере
в размере фактической себестоимости запасов (рыночной стоимости). При этом
разница между фактической стоимостью приобретения запасов и их учетной
стоимостью – как сумма отклонений – включается в фактическую себестоимость
запасов.
Стоимость запасов, принятых на учет как неотфактурованные поставки согласно
ведомости отражается в журнале обычной записью: кредит счета 60 и дебет
счета 10 – по принятым учетным ценам.
При этом в журнале совершается следующая запись:
Д-т сч. 10 "Материалы" и др.,
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражается стоимость запасов при их принятии к бухгалтерскому учету по
учетным ценам.
При поступлении в следующем месяце счетов-фактур за материалы, числящиеся в
составе неотфактурованных поставок, эти счета в обычном порядке отражаются
в журнале, который имеет следующие графы: поставщик; номер приходного
ордера; с кредита счета 60 в дебет счетов 10, 91, 19, 20, 23, 25, 26, 29,
76-2; за неприбывший груз; сумма акцепта по счетам; отметка об оплате,
списании. В ведомости на основе этих счетов делается соответствующая запись
в гр. "Справка". Итоговая стоимость по окончании месяца записывается в
журнал методом сторно по гр. 1 и 11. При этом в гр. "Поставщик"
записывается: "Неотфактурованные поставки, сторно". При этом совершается
следующая запись:
Д-т сч. 10 "Материалы" и др.,
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражается стоимость запасов согласно счету-фактуре;
Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражается НДС согласно счету-фактуре.
При открытии журнала на следующий отчетный месяц наряду с отражением
неоплаченных счетов, числящихся в учете на начало месяца, записывается и
сальдо по неотфактурованным поставкам из ведомости их учета.
При использовании автоматизированных систем учет неотфактурованных поставок
можно вести в оборотной ведомости движения материалов, по которым
отсутствуют расчетные документы (неотфактурованные поставки), а также в
регистре учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В необходимых случаях вместо записей сторно делаются записи со знаком
"минус".
При незначительных неотфактурованных поставках можно вести их учет только в
регистре учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Если документы на полученные запасы, учтенные как неотфактурованные
поставки, поступили от поставщика в следующем году после представления
организацией годовой бухгалтерской отчетности, то на сумму разницы между их
стоимостью по учетной и фактической цене поставщика делаются записи на
финансовые результаты. В регистре учета расчетов на сумму разницы делается
согласно счету-фактуре запись в обычном порядке с указанием поставщика и
суммы разницы на счете учета прочих доходов (или расходов), учета налогов и
общей суммы по счету учета расчетов с поставщиком (с учетом налогов). При
этом стоимость уже оприходованных запасов не меняется.
Делаются записи:
Д-т сч. 91 "Прочие расходы",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражаются убытки прошлых лет на сумму превышения предъявленной стоимости
за запасы над их учетной ценой
или
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
К-т сч. 91 "Прочие расходы"
отражаются доходы прошлых лет на сумму превышения учетной цены запасов над
их стоимостью согласно счету-фактуре поставщика;
Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям",
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
на сумму НДС согласно счету-фактуре.
При учете запасов по учетной стоимости и использовании счетов 15
"Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в
стоимости материальных ценностей" в регистре учета расчетов с поставщиками
запасов счет 60 кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 15 (вместо
счета 10).
При инвентаризации расчетов неотфактурованные поставки отражаются в
инвентаризационных описях согласно актам их приемки.
В случае оплаты организацией расчетных документов поставщиков до
момента оприходования покупаемых запасов они учитываются организацией как
материальные ценности в пути. Стоимость оплаченных счетов поставщиков за
неприбывшие на склад материальные ценности, находящиеся в пути, учитывается
в бухгалтерии в ведомости учета материалов в пути по следующим показателям:
дата и номер записи; номер и дата счета-фактуры; номер документа
железнодорожного или водного транспорта; станция отправления; наименование
поставщика; род материала; сумма; номер склада или приходного ордера; дата
и номер записи; кредит (сумма). В ведомости, открываемой на год, каждый
счет записывается отдельно позиционным способом.
Одновременно в журнале сумма оплаченного счета отражается:
по дебету счета 60 в гр. 13 (в корреспонденции с кредитом счетов учета
денежных средств);
по кредиту счета 60 по гр. 11 и 10 "За неприбывший груз".
Для определения в конце месяца для целей составления бухгалтерской
отчетности фактической стоимости поступивших запасов (по их видам) в
регистре в гр. "Поставщик" делается запись: "Сторно записи материалов в
пути" и в гр. 1 проставляется общая сумма недопоступивших за месяц
материалов, а в гр. 10 она записывается методом "красное сторно".
На следующий месяц записи оборотов текущего месяца начинаются с
задолженности поставщикам за материалы в пути по каждому счету – в гр. 10 и
11, при этом в гр. "Отметки об оплате" против каждого счета делается запись
"Оплачено в феврале". По мере поступления материалов, числящихся в пути, на
основании документов первичного учета в ведомости учета материалов в пути в
гр. "Кредит (сумма)" делаются соответствующие отметки и общая стоимость
этих материалов из данной ведомости переносится в журнал с записью в гр. Г
по учетным ценам, в гр. 1 по оплаченной стоимости, с одновременным
сторнированием этой суммы по гр. 10. В гр. "Поставщик" по этой строке
делается запись "Согласно ведомости учета материалов в пути". Учет операций
по поступлению материально-производственных запасов осуществляется в таком
порядке:
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками",
К-т сч. 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета"
отражается сумма аванса, перечисленного поставщику за покупаемые запасы;
Д-т сч. 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы" и др.,
К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
отражаются запасы при их принятии на учет.
6. Учет НДС по поступившим материальным запасам.
Налог на добавленную стоимость по поступившим материальным ценностям
учитывается в соответствии со второй частью Налогового Кодекса.
Согласно ст. 171. Налогового Кодекса вычетам подлежат суммы налога,
предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров
(работ, услуг) для осуществления производственной деятельности или иных
операций, признаваемых объектами налогообложения или для осуществления
перепродажи, приобретенных товаров.
Согласно ст. 172 налоговые вычеты предоставляются при соблюдении следующих
условий:
товары (работы, услуги) приняты к учету;
товары (работы, услуги) оплачены;
выписан счет-фактура.
Если материалы используются при производстве продукции (работ. услуг), то
сумма НДС по этим материалам относится на затраты предприятия:
7. Операции по списанию сырья и материалов.
Материалы, сырье, топливо, полуфабрикаты списываются в следующих случаях :
при передаче их в основное, вспомогательное производство;
при использовании их в непроизводственной сфере;
в результате продажи излишних материа
| |  скачать работу |
Внутренний учет и контроль материалов |
