Анализ дебиторской задолженности
предприятий позволяет материнским предприятиям лучше
маневрировать капиталом, усиливать хозрасчетные начала, повышать
производительность труда, обеспечивать свои нужды полуфабрикатами,
комплектующими изделиями, снабжать коллективы предприятий продукцией
сельского хозяйства и др.
На счетах 321,322,323 обобщается информация о всех видах текущих
расчетов с дочерними, зависимыми и совместно -контролируемыми предприятиями
(межбалансовые расчеты) . Эти счета основные, активные, сложные;
аналитический учет по каждому дочернему, зависимому и совместно –
контролируемому предприятию ведется в ведомости или машинограмме. На
крупных предприятиях с большим объемом записей аналитический учет по счетам
321,322,323 может быть организован на карточках аналитического учета
расчетов с дебиторами и кредиторами, записи в которые производят на
основании дебетовых извещений (форма 280).
Пример заполнения извещения.
Корреспонденция счетов по дебиту и кредиту
Счетов 321,322,323.
|№ из- |Содержание хозяйственных |Сумма |Корреспонденция |
|вещения |операций |тенге |счетов |
| | | |Дебет |Кредит |
| |Операции по дебету счетов | | | |
| |321,323 в материнском | | | |
| |предприятии | | | |
|84 |На основании накладных и |2100000 |321,322, |702,709 |
| |налоговых счетов фактур | |323 | |
| |отпущены материалы и товары | | | |
| |приобретенные дочерними | | | |
| |(зависимыми) товариществами | | | |
| |На сумму налога на добавленную|420000 |321,322, |633 |
| |стоимость | |323 | |
| |Итого: |2520000 | | |
|85 |Оказаны работы и услуги |100000 |321,322, |701,722, |
| |дочерним (зависимым) | |323 |721 |
| |товариществам | | | |
| |На сумму налога на добавленную|20000 |321,322, |633 |
| |стоимость | |323 | |
| |Итого: |120000 | | |
|86 |Отпущена дочерним (зависимым) |200000 |321,322, |701,722, |
| |товариществам готовая | |323 |721 |
| |продукция, основные средства и| | | |
| |нематериальные активы. | | | |
| |На сумму налога на добавленную|40000 |321,322, |633 |
| |стоимость | |323 | |
| |Итого |240000 | | |
| |Всего |2880000 | | |
| |Операции по кредиту счетов | | | |
| |321-323 в материнском | | | |
| |предприятии | | | |
|121 |Поступила на расчетный счет |1470000 |441 |321,322, |
| |задолженность дочерних | | |333 |
| |(зависимых) предприятий | | | |
| |Итого |1470000 | | |
2.4 Учет прочей дебиторской задолженности
Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела 33
«Прочая дебиторская задолженность», в который входят счета:
-331 «Налог на добавленную стоимость к возмещению»
-323 «Начисленные проценты»
-333 «Задолженность работников и других лиц»
-334 «Прочая дебиторская задолженность»
2.4.1 Налог на добавленную стоимость к возмещению( счет 331)
В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия
применяют в бухгалтерском учете при начислении налогов метод начислений.
Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную
стоимость используется счет 331 «Налог на добавленную стоимость к
возмещению». По дебету счета 331 отражаются суммы НДС по акцептованным
счетам за приобретенные товаро - материальные ценности, выполненные работы
и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 671 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками».
Суммы НДС, учтенные по дебету счета 331, по мере фактического
поступления ценностей на склады будут записываться по кредиту этого счета и
дебиту счета 633 «Налог на добавленную стоимость». Записи по дебету счета
331 не будут закрываться на счет 633 только по тем акцептованным счетам –
фактурам, по которым материальные ценности не поступили и не оприходованы
на склады, а работы не приняты по актам приемки выполненных работ и услуг.
2.4.2 Начисленные проценты учитываются на счете 332 «Начисленные
проценты». Этот счет содержит информацию по дебиторской задолженности по
начисленным процентам (по предоставленным займам, векселям, аренде основных
средств и др.) Начисление процентов, причитающихся к получению, отражается
по дебету счета 322 и кредиту счета 724 «Дивиденды по акциям и доходы в
виде процентов». Оплата начисленных процентов отражается по дебету счетов
441 «Наличность на расчетном счете», 451 «Наличность в кассе в национальной
валюте», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны» и др. и кредиту
счета 322. Аналитический учет по счету 322 «Начисленные проценты» ведется
по предприятиям – займополучателям, векселедержателям, арендаторам и т.д. и
времени возникновения задолженности по процентам в ведомости, имеющей форму
оборотной ведомости или в аналогичной машинограмме.
Задолженность работников и других лиц (счет 333), на данном счете
учитываются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с
подотчетными лицами; с работающими за товары, проданные в кредит; по
предоставленным займам; по возмещению материального ущерба.
2.4.3 Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-
хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные
командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности,
оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно
оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их
оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются
согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются
не ранее наступления действительной надобности в расходах.
Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее
выданным авансам. Лица, не предоставившие отчета и не сдавшие
неизрасходованные остатки подотчетных сумм в установленные сроки,
подвергаются дисциплинарной, а в необходимых случаях – уголовной
ответственности. Субъект имеет право удержать из суммы оплаты труда
работника не возмещенный им своевременно остаток аванса, если работник не
оспаривает основание и процент удержания. Удержание может быть произведено
единовременно или с рассрочкой независимо от того, какая часть оплаты труда
остается свободной от всех других взысканий с данного работника.
Распоряжение об удержании должно быть дано не позднее одного месяца со дня
окончания срока, установленного для возврата аванса. Перерасходованные по
авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы. Неправильно
оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаются
подотчетному лицу для оформления.
2.4.4 Расчеты с работниками за товары, проданные в кредит, могут
осуществляться по двум вариантам.
Первый вариант. Предприятие на основании поручений – обязательств своих
работников удерживает из оплаты труда очередные платежи и перечисляет их
торговым организациям.
Второй вариант. Предприятие полностью возмещает торговым организациям суммы
причитающиеся с работающих за товары проданные в кредит. Для таких выплат
предприятие может получить ссуду, которая гасится по мере удержания из
оплаты труда работников.
2.4.5 Расчет по предоставленным займам. Эти расчеты осуществляются по
займам на индивидуальное строительство жилья, садовых домиков и другие
индивидуальные нужды. Займы выдаются под установленный процент.
2.4.6 Расчеты по возмещению материального ущерба. Бухгалтерия обязана
вести строгий контроль и обеспечивать сохранность денежных средств,
товароматериальных и других ценностей.
На счете 333, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»
учитываются расчеты по возмещению недостач и хищений денежных средств и
товароматериальных ценностей. Сумма ущерба, причиненного предприятию
недостачей или порчей ценностей, исчисляется по розничным ценам, за
исключением случаев, когда законом предусмотрен другой порядок определения
причиненного ущерба.
Суммы недостач, растрат и хищений, которые не могут быть взысканы с
виновных лиц из-за их неплатежеспособности или по другим причинам, на
основании документов списываются с кредита счета 333 в дебит счета 311
«Резервы по сомнительным долгам&
| |  скачать работу |
Анализ дебиторской задолженности |
