Анализ дебиторской задолженности
raquo;, на сумму фактической себестоимости
недостающих товарно-материальных ценностей. Дебет счета 611 «Доходы будущих
периодов», кредит счета 333- на сумму разницы между взыскиваемой суммы и
балансовой стоимостью недостающих товарно-материальных ценностей.
Аналитический учет прочей дебиторской задолженности ведется в ведомости
по расчетным счетам или машинограмм, имеющей аналогичную форму.
2.4.7 Прочая дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете
учитывают следующие виды дебиторской задолженности по претензиям, с
квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей в детских садах, с
прочими дебиторами.
2.5 Учет расходов будущих периодов.
В процессе хозрасчетной деятельности у предприятий возникают расходы,
которые подлежат включению в затраты производства или обращения последующих
отчетных периодов. К таким расходам относятся следующие затраты: по
подготовительным к производству работам в сезонных отраслях промышленности;
по освоению новых производств, цехов, агрегатов и предприятий (пусковые
расходы); по подготовке и освоению производства новых видов продукции; по
горно-подготовительным работам; по единовременному массовому набору рабочих
при организации и расширении производства; по капитальному ремонту
арендованных основных средств, производимых за счет средств арендатора;
суммы подписки на техническую литературу, газеты, журналы и другие расходы.
Учет расходов будущих периодов ведется на счетах подраздела 34 «Расходы
будущих периодов», в которые входят следующие синтетические активные счета:
341 «Страховой полис»
342 «Арендная плата»
343 «Прочие расходы будущих периодов».
Аналитический учет расходов будущих периодов ведется в ведомости учета
расходов по каждому виду (группе) расходов или в соответствующей
машинограмме.
Записи в ведомость по дебету счетов подраздела 34 производятся из
разработочных таблиц «Распределение заработной платы (материалов)», «Расчет
амортизации (износа) основных средств», «Распределение услуг
вспомогательных (обслуживающих) производств и хозяйств» и первичных
документов. В результате в ведомости или машинограмме накапливаются обороты
по дебету счетов подраздела 34 с кредита разных счетов.
По счету 341 «Страховой полис», при оплате страховых платежей
страховщику за несколько месяцев вперед дебетуют счет 651 «Расчеты по
имущественному и личному страхованию» и кредитуют счета 441 «Наличность на
расчетном счете», 431 «Наличность на валютном счете внутри страны», и др.
Одновременно суммы, оплаченные вперед страховых платежей списываются с
кредита счета 651 в дебет счета 341. Сумма страховых платежей в размере
месячного платежа ,определенного в страховых полисах, списывается в дебет
счетов 811 «Расходы по реализации товаров», 821 «Незавершенное
строительство» и др.
По счету 342 Арендная плата» арендаторы учитывают сумму арендной платы,
оплаченные арендодателю за аренду основных фондов вперед за несколько
месяцев.
Корреспонденция счетов по начислению и списанию
арендной платы
|Содержание хозяйственных |Сумма |Корреспонденция счетов |
|операций |тенге | |
| | |дебет |кредит |
|Предъявлен счет | | | |
|арендодателя за аренду | |342 «Арендная |687 «Прочая |
|основных средств(кроме |40000 |плата» |кредиторская |
|зданий и легковых | | |задолженность и|
|автомобилей по которым НДС | | |начисления» |
|не начисляется) за два | | | |
|месяца вперед | | | |
|НДС включенный в счет |80000 |331 |687 «Прочая |
|фактуру 20% | |«Налог на |кредиторская |
| | |добавленную |задолженность и|
| | |стоимость к |начисления» |
| | |возмещению» | |
|Итого: |480000 | | |
|Оплачен счет арендодателя |480000 |687 «Прочая |441 «Наличность|
| | |кредиторская |на расчетном |
| | |задолженность и|счете» |
| | |начисления» | |
|Списывается на накладные | |935 |342 |
|расходы арендная плата: | |«Прочие |«Арендная |
|Первый месяц | |расходы» |плата» |
|Сумма арендной платы | | | |
| |200000 | | |
|Налог на добавленную |40000 |633 «Налог на |331 «Налог на |
|стоимость | |добавленную |добавленную |
| | |стоимость» |стоимость к |
| | | |возмещению» |
|Итого: |240000 | | |
|Второй месяц | |935 «Прочие |342 «Арендная |
|Сумма арендной платы |200000 |расходы» |плата» |
|Налог на добавленную |40000 |633 «Налог на |331 «Налог на |
|стоимость | |добавленную |добавленную |
| | |стоимость |стоимость к |
| | | |возмещению» |
|Итого: |240000 | | |
|Всего: |480000 | | |
На каждый год предприятие составляет расчет и обоснование сумм расходов
будущих периодов, подлежащих списанию на затраты производства или
обращения.
Расходы будущих периодов подлежат ежегодной инвентаризации, что
обеспечивает достоверность остатков по этому счету, переходящих на
следующий год, и правильность их списания их списания на затраты
производства или обращения в течении года. Инвентаризационная комиссия по
документам устанавливает и включает в описи суммы, подлежащие отражению на
счетах подраздела 34. На счетах этого подраздела могут быть оставлены
расходы, которые подлежат отнесению на затраты производства в течении
документально обоснованного срока в соответствии с разработанными на
предприятии сметами.
2.6 Учет расчетов по авансам выданным.
Учет расчетов по авансам выданным поставщикам и подрядчикам ведется на
счетах подразделения 35 «Авансы выданные», который имеет два счета:
351 «Авансы выданные под поставку товароматериальных запасов.
352 «Авансы выданные под выполнение работ и оказание услуг»
На счетах подраздела 35 «Авансы выданные» отражаются расчеты по
авансам, выданным под поставку товароматериальных ценностей, по оплате
продукции», работ, услуг, принятых от заказчиков по их частичной
готовности. При выдаче авансов дебетуют счета подраздела 35 и кредитуют
счета 441 «Наличность на расчетном счете», 431 «Наличность на валютном
счете внутри страны», 451 «Наличность в кассе в национальной валюте» и др.
При получении счетов-фактур на отпущенные товароматериальные ценности,
актов приемки выполненных работ и услуг, дебетуются счета подразделов 20
«Материалы», 90 «Основное производство».
Оплата задолженности поставщикам и подрядчикам за полученные
товароматериальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги
производится за вычетом ранее оплаченного им аванса, учтенного на счетах
351, 352.
Аналитический учет выданных авансов ведется в ведомости аналитического
учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в разрезе счетов 351, 352
по каждому дебитору или в машинограмме – при компьютеризации бухгалтерского
учета.
Глава III. Анализ дебиторской задолженности.
3.1.Задачи анализа дебиторской задолженности.
Основными задачами анализа дебиторской задолженности являются:
- проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе
предприятия сумм дебиторской задолженности;
- проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
- проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные
ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при
совершении расчетных операций и правильности их оформления;
- проверка своевременности и правильности оформления и предъявления
претензий дебиторам, а также организация контроля за движением этих
дел и проверка порядка организации, взыскания сумм причиненного ущерба
и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
- разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской
задолженности.
Приступая к анализу нужно проверить прежде всего расчеты с дебиторами,
выяснить правильно ли отражена дебиторская задолженность в б
| |  скачать работу |
Анализ дебиторской задолженности |
