Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
ловий
осуществления хозяйственного расчета на предприятии.
Анализ себестоимости единицы продукции должен решить следующие
задачи:
- определить выполнение плана по себестоимости в целом по предприятию,
- выявить факторы отклонения от плановой себестоимости по элементам и
статьям расходов,
- выявить резервы предприятия по снижению себестоимости,
- разработать мероприятия по устранению причин, которые привели к
отклонению от плановой себестоимости.
Объектами анализа себестоимости продукции являются показатели:
- полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
- затраты на рубль товарной продукции;
- анализ себестоимости сравниваемой товарной продукции;
- себестоимость отдельных изделий;
отдельные элементы и статьи затрат.
Таблица 15
Анализ структуры затрат на производство продукции
|Статьи затрат |Сумма, тыс. |Отклонение| Структура затрат, %|
| |рублей | | |
| | |+,- | |
| |План |Факт | |План |Факт |Отклоне|
| | | | | | |ние |
|Материальные затраты: |5142912 |5964865 |+821953 |66,21|67,03|+0,82 |
|Расходы на оплату |627000 |788245 |+161245 |8,08 |8,86 |+0,78 |
|труда | | | | | | |
|Отчисления в соц.фонды|307969 |336000 |+28031 |3,96 |3,77 |-0,19 |
|Амортизация осн. |168001 |169907 |+1906 |2,16 |1,91 |-0,25 |
|Средств | | | | | | |
|Прочие затраты |1522014 |1640020 |+118006 |19,59|18,43|-1,16 |
|Итого по элементам |7767896 |8899037 |+1131141 |100,0|100,0|- |
|затрат (полная | | | |0 |0 | |
|себестоимость),в т.ч.:| | | | | | |
|Переменные расходы |5115936,|5859125,|+743189,5 |65,86|65,84|-0,02 |
| |4 |9 | | | | |
|Постоянные расходы |2651959,|3039911,|+387951,5 |34,14|34,16|+0,02 |
| |6 |1 | | | | |
Как видно из данной таблицы фактические затраты предприятия выше
плановых на 1131141 тыс. рублей или на 14,56 %. Перерасход произошел по
всем видам затрат, а особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма
постоянных и переменных расходов.
Изменилась несколько и структура затрат:
- увеличилась доля материальных затрат,
- доля заработной платы.
Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска
продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и
суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Рассчитаем влияние этих
факторов на общую сумму затрат:
Таблица 16
|Затраты |Сумма, |Факторы изменения затрат |
| |тыс.руб.| |
| | |Обьем |Структур|Переменны|Постоянны|
| | |выпуска |а |е затраты|е затраты|
| | |продукции|продукци| | |
| | | |и | | |
|По плану на плановый |7767896,|План |План |План |План |
|выпуск продукции: |0 | | | | |
|S(VВПiпл*bпл)+Апл | | | | | |
|По плану пересчитанный |8018576,|Факт |План |План |План |
|на фактический обьем |7 | | | | |
|производства при | | | | | |
|сохранении плановой | | | | | |
|структуры: | | | | | |
|S(VВПiпл*bпл)Квп+Апл | | | | | |
|По плановому уровню на |8800049,|Факт |Факт |План |План |
|фактический выпуск |6 | | | | |
|продукции: | | | | | |
|S(VВПiф*bпл)+Апл | | | | | |
|Фактические при плановом|8511085,|Факт |Факт |Факт |План |
|уровне постоянных |5 | | | | |
|затрат: | | | | | |
|S(VВПiф*bф)+Апл | | | | | |
|Фактические: |8899037,|Факт |Факт |Факт |Факт |
|S(VВПiф*bф)+Аф |0 | | | | |
В связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в
условно-натуральном выражении на 4,9 % (Кв.п. = 1,049) сумма затрат
увеличилась на:
(8018576,7 - 7767895,9 ) = 250680,7 тыс.рублей.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат повысилась
на:
(8800049,6 – 8018576,7) = 781472,9 тыс. рублей. Это свидетельствует о
том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой
продукции.
Из-за уменьшения уровня удельных переменных затрат снижение издержек
на производство продукции составило:
(8511085,5 – 8800049,6) = - 288964,1 тыс. рублей.
Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на:
(8899037 – 8511085,5) = +387951,5 тыс. рублей, что послужило одной из
причин увеличения суммы затрат.
Таким образом общая сумма затрат выше плановой на:
(8899037 – 7767896) = +1131141 тыс. рублей или на 14,56 % , в том
числе:
- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и
изменения ее структуры она повысилась на:
(8800049,6 – 7767896) = +1032153,6 тыс. рублей;
-за счет роста себестоимости продукции она повысилась на:
(8899037,0 – 8800049,6) = +98987,4 тыс. рублей или на 1,12 %.
Важным обобщающим показателем себестоимости продукции
является – затраты на рубль товарной продукции, который наглядно
показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он
отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к
стоимости произведенной (выпущенной) продукции в действующих ценах.
Таблица 17
Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции и прибыли от ТП
за 2000 год в сравнении с 1999 годом.
|Показатели |1999 г. |2000г. |Отклонение |
| |отчет, |отчет, |+ , - |
| |тыс.руб |тыс.рубл. | |
| | | | |
|Объем выпущенной |7463600 |9428200 |+1096300 |
|товарной продукции | | | |
|Себестоимость |6031200 |8170760 |+1470200 |
|выпущенной товарной | | | |
|продукции | | | |
|Прибыль от реализации |1635700 |1261800 |-373900 |
|ТП | | | |
|Затраты на 1 рубль ТП, |80,81 |86,66 |+5,85 |
|коп. | | | |
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль продукции
рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл.16 и
нижеприведенным данным о стоимости произведенной продукции:
Тыс.руб.
- Стоимость валового производства продукции
по плану (табл.1) S = (VВПiпл*Цiпл)
8854700,0
- Фактически при плановой структуре и плановых
ценах (табл.3) S = (VВПiф*Цiпл)- ?ТПстр
8504391,9
- Фактически по ценам плана
(табл.3) S = (VВПiф*Цiпл) 9048124,8
- Фактически по фактическим ценам (табл.1)
S = (VВПiф*Цiф) 9428200,0
Аналитические расчеты, приведенные в табл.18, показывают, что размер затрат
на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Факторы изменения затрат и прибыли: коп. тыс.р.
1) Влияние цен ( 94,39 – 98,35) -3,96 -
757241,0
2) Влияние себестоимости ВП (98,35 - 97,26) +1,09 + 98987,4
3) Структура продукции (97,26 - 94,29) +2,97 + 781472,9
4) Изменение объемов
производства (94,29 - 87,73) +6,56 + 250680,7
Итого отклонение: +6,66
+ 373900,0
Таблица 18
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной
продукции
|Затраты|Расчет |Факторы |
|на | | |
|рубль | | |
|продук-| | |
|ции | | |
| | |Объём |Струк- |Уровен|Сумма |Отпуск- |
| | |произ-|тура |ь |посто-я|ные цены|
| | |водст-|произ-в|удель-|нных |на |
| | | |одст-ва| |затрат |продук- |
| | |ва
| |  скачать работу |
Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
