Аудит кредитных операций
ля компенсации банку основной суммы долга по
ссуде, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных
издержек, связанных с реализацией залоговых прав);
при переоформлении ссуды в вексель заемщика или третьего лица не относят
вексель к безнадежным ссудам;
при получении заемщиком ссуды при наличии имеющейся ссуды не относят
вновь выданную ссуду к той же группе риска, тем самым занижая группу риска
и соответственно размер отчислений в резерв на возможные потери;
не создаются резервы по векселям, учтенным банком, по сум-1 мам, не
взысканным по банковским гарантиям, по факторинговым операциям и т. п.;
не производится своевременная корректировка резерва при изменении группы
риска, несвоевременно производятся корректировки резервов по валютным
кредитам;
неправильно определяется величина резерва под учтенные дисконтные
векселя, в связи с тем, что под основной суммой долга по таким векселям
принята вексельная сумма (homhhbj векселя), а не фактическая цена
приобретения;
не производится перенос суммы созданного резерва на счет;
по учету просроченных резервов при вынесении ссуды на просрочку;
использование резерва на списание с баланса просроченные процентов;
неправильное отражение на внебалансовых счетах ссудной задолженности,
списанной за счет резерва или за счет других источников (при
недостаточности или отсутствии резерва);
принятие решений о списании крупных, льготных или необеспеченных ссуд с
баланса банка за счет созданных резервов при отсутствии процессуальных
документов судебных органов, свидетельствующих о признании этих ссуд
безнадежными (нереальными) для взыскания;
отнесение ссуд, предоставленных под поручительство органов местного
самоуправления к категории обеспеченных;
несвоевременное восстановление на доходах банка ранее произведенных
отчислений в резерв при закрытии кредитных договоров в неденежной форме;
неправомерное отнесение резерва на возможные потери по необеспеченным
ссудам на расходы банка, уменьшающие налогооблагаемую прибыль;
несоответствие в налоговом учете операций по созданию и восстановлению
резервов (с отнесением и без отнесения на себестоимость).
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по
операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств
банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского
учета”
2. Методические рекомендации к Положению банка России “О порядке
начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и
размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций
по счетам бухгалтерского учета” от 14.10.98 г. № 285-Т
3. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и
использования резерва на возможные потери по ссудам”
4. Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П,
№ 54-П” а также
5. Банковский аудит: Учеб. пособие/ Под. ред. проф. М.И. Баканова. – М.:
Финансы и статистика, 2001.
| |  скачать работу |
Аудит кредитных операций |
