Аудит кредитных операций
Другие рефераты
Министерство
общего и профессионального
образования Российской федерации
Санкт-Петербургская государственная
инженерно-экономическая
академия
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
Контрольная работа по учебной дисциплине
Аудит в банках
на тему: «Аудит кредитных операций»
Выполнила студентка группы №82/3191
3 курса заочного отделения
со сроком обучения 2г.10мес.
ф-т «Предпринимательства и
коммерческой деятельности»
Проверил:
САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
2001
ОГЛАВЛЕНИЕ
Цель, задачи и источники аудиторской проверки 3
Проверка активных кредитных операций 5
Проверка пассивных кредитных операций 16
Проверка кредитных операций при закрытии кредитных договоров в неденежной
форме 21
Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций 25
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29
Цель, задачи и источники аудиторской проверки
Кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе является
одной из основных операций банковского бизнеса. Доходы от операций
кредитования клиентов (активные кредитные операции) приносят банкам
существенную часть их прибыли. В то же время необходимыми для формирования
ресурсной базы банка являются операции по привлечению кредитов (пассивные
кредитные операции). Это наиболее распространенный и отработанный годами
способ привлечения денежных средств.
Цель аудита кредитных операций состоит в проверке соблюдения банком
действующих правил совершения кредитных операций и правильности их
отражения в бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения
кредитных рисков.
При осуществлении проверки соблюдения банком действующих правил
совершения кредитных операций необходимо руководствоваться такими
нормативными актами, как: Закон РФ от 29.01.92 № 2872-1 “О залоге”. Закон
РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое
имущество и сделок с ним”. Закон РФ от 08.01.98 № 102-ФЗ “Об ипотеке
(залоге недвижимости)”. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П “О порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их
возврата (погашения)” с изменениями и дополнениями. Положение ЦБ РФ от
26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, связанным с
привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных
операций по счетам бухгалтерского учета” с изменениями и дополнениями.
Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и использования
резерва на возможные потери по ссудам” с учетом изменений и дополнений.
Письмо ЦБ РФ от 14.10.98 № 285-Т “Методические рекомендации к Положению ЦБ
РФ от 26.06.98 № 39-П”, Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении
положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П”, а также методические рекомендации от
14.10.98 г. № 285-Т и др.
В ходе проверки правильности отражения кредитных операций в бухгалтерском
учете следует руководствоваться Правилами, Приложением к Положению № 54-П,
Приложением 1 «Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате
(получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по
“кассовому” методу” к Положению № 39”.
Для проверки вопросов, связанных с налогообложением кредитных операций,
следует использовать постановление Правительства РФ от 16.05.94 № 490
“Положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты
налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями”. Указание ЦБ
РФ от 29.06.2000 к № 810-У “Об учете при налогообложении величины резерва
на возможные потери по ссудам, формируемого кредитными организациями в
соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62-а”, Инструкцию МНС РФ от 15.06.2000
г. № 62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль
предприятий и организаций” и др.
При проведении проверки кредитных операций банков рекомендуется
использовать Письмо ЦБ РФ от 16.12.98 № 363-Т “О методических рекомендациях
по проверке кредитного портфеля кредитной организации”.
В соответствии с поставленной целью в ходе аудита проводятся следующие
основные проверки:
активных кредитных операций;
пассивных кредитных операций;
кредитных операций при закрытии договоров в неденежной форме;
операций валютного кредитования.
Информационной базой при осуществлении проверки служат:
в ходе проверки соблюдения банком действующих правил совершения кредитных
операций изучаются следующие документы: кредитная политика банка; положение
о кредитном отделе; кредитные досье, в том числе договоры и документы по
обеспечению исполнения обязательств; генеральные соглашения о
сотрудничестве на рынке межбанковских кредитов (МБК), дополнительные
соглашения к ним; протоколы собраний кредитного комитета; распоряжения
руководителя банка об открытии и закрытии ссудных счетов; заключения службы
безопасности и юридической службы; другие документы, относящиеся к
организации и осуществлению кредитной работы в банке;
в ходе проверки правильности отражения кредитных операций в балансовом
учете изучаются данные аналитического учета по следующим балансовым счетам:
ссудным счетам клиентов (441-457), в том числе банков (320 - 321);
просроченной задолженности по предоставленным кредитам (458), в том числе
предоставленным МБК (324); просроченным процентам по предоставленным
кредитам (459), в том числе МБК (325); резервам под возможные потери по
ссудам (44115—45715), в том числе по МБК (32015—32115); резервам под
возможные потери по просроченным кредитам (45818), в том числе по МБК
(32403); полученным МБК (312—314); просроченной задолженности по полученным
МБК (317); просроченным процентам по полученным МБК (318); обязательствам
банка по уплате процентов (47426); требованиям банка по получению процентов
(47427); предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением
(размещением) денежных средств клиентам (кроме банком) (47501), в том числе
банкам (32801); предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением
денежных средств от клиентов (кроме банков) (47502), в том числе банков
(32802); процентов, полученных за предоставленные кредиты (70101);
процентов, уплаченных за привлеченные кредиты(70201); другим счетам (по
учету материальных ценностей и ценных бумаг, в том числе векселей, — при
закрытии кредитных договоров в неденежной форме), а также выписки: по
корреспондентскому счету в Банке России (30102); по корреспондентским
счетам в кредитных организациях-корреспондентах (30110); по
корреспондентским счетам кредитных организаций-респондентов (30109); по
расчетным (текущим) счетам клиентов — предприятий различных форм
собственности (405 — 408);
в ходе проверки правильности отражения кредитных операций во
внебалансовом учете изучаются данные аналитического учета по внебалансовым
счетам: 91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов”, 91302
“Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”, 91303
“Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам”, 91305 “Гарантии,
поручительства, полученные банком”, 91307 “Имущество, принятое в залог по
выданным кредитам”, 91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению
кредита в виде овердрафта и под лимит задолженности”, 91402 “Открытые
кредитные линии по получению кредитов”, 91403 “Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов”, 91491 “Ценные бумаги, переданные в залог по
полученным кредитам”, 91404 “Гарантии, выданные банком”, 91405 “Имущество,
переданное в залог по полученным кредитам, кроме ценных бумаг”, 91406
“Неиспользованные лимиты по получению межбанковских кредитов в виде
овердрафта и под лимит задолженности”, 916 “Задолженность по процентным
платежам по основному долгу, не списанному с баланса”, 917 “Задолженность
по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности
взыскания, 918 “Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за
невозможности взыскания”;
регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская
отчетность: бухгалтерский журнал; ведомости остатков по счетам кредитной
организации; ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств
кредитной организации, оборотные3 ведомости по счетам кредитной
организации; отчеты о прибылях и убытках; балансы банка.
Проверка документов осуществляется, как правило, выборочно, т. е.
проверяются документы на выборку по отдельным клиентам, в том числе банкам.
Проверка активных кредитных операций
Основным нормативным документом, регулирующим порядок совершения и у
| |  скачать работу |
Другие рефераты
| 
