Главная    Почта    Новости    Каталог    Одноклассники    Погода    Работа    Игры     Рефераты     Карты
  
по Казнету new!
по каталогу
в рефератах

Аудит кредитных операций



 Другие рефераты
Аудит издержек производства и обращения Аудит кассово-банковских операций и состояния расчетов Аудит нематеральных активов Аудит операций с денежными средствами

Министерство
                         общего и профессионального
                      образования Российской федерации
                     Санкт-Петербургская государственная
                           инженерно-экономическая
                                  академия

                    КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА


                  Контрольная работа по учебной дисциплине
                               Аудит в банках
                     на тему: «Аудит кредитных операций»


                                        Выполнила студентка группы №82/3191
                                        3 курса заочного отделения
                                        со сроком обучения 2г.10мес.
                                        ф-т     «Предпринимательства      и
                                        коммерческой деятельности»
                                        Проверил:



                               САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
                                    2001


                                 ОГЛАВЛЕНИЕ

   Цель, задачи и источники аудиторской проверки   3
   Проверка активных кредитных операций 5
   Проверка пассивных кредитных операций      16
   Проверка кредитных операций при закрытии кредитных договоров в неденежной
форме 21
   Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций     25
   СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ     29

                Цель, задачи и источники аудиторской проверки


   Кредитование клиентов на возвратной, срочной и  платной  основе  является
одной  из  основных  операций  банковского  бизнеса.  Доходы   от   операций
кредитования  клиентов  (активные  кредитные   операции)   приносят   банкам
существенную часть их прибыли. В то же время необходимыми  для  формирования
ресурсной базы банка являются операции по  привлечению  кредитов  (пассивные
кредитные операции). Это наиболее  распространенный  и  отработанный  годами
способ привлечения денежных средств.
   Цель аудита кредитных  операций  состоит  в  проверке  соблюдения  банком
действующих  правил  совершения  кредитных  операций   и   правильности   их
отражения в бухгалтерском учете  для  предотвращения  нарушений  и  снижения
кредитных рисков.
   При  осуществлении  проверки   соблюдения   банком   действующих   правил
совершения   кредитных   операций   необходимо   руководствоваться    такими
нормативными актами, как: Закон РФ от 29.01.92 № 2872-1  “О  залоге”.  Закон
РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ “О государственной регистрации  прав  на  недвижимое
имущество и сделок с ним”.  Закон  РФ  от  08.01.98  №  102-ФЗ  “Об  ипотеке
(залоге недвижимости)”. Положение ЦБ  РФ  от  31.08.98  №  54-П  “О  порядке
предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств  и  их
возврата (погашения)” с изменениями  и  дополнениями.  Положение  ЦБ  РФ  от
26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по  операциям,  связанным  с
привлечением и размещением денежных средств банками, и  отражения  указанных
операций по счетам  бухгалтерского  учета”  с  изменениями  и  дополнениями.
Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а “О порядке формирования и  использования
резерва на возможные потери по ссудам”  с  учетом  изменений  и  дополнений.
Письмо ЦБ РФ от 14.10.98 № 285-Т “Методические рекомендации к  Положению  ЦБ
РФ от 26.06.98 № 39-П”, Письмо ЦБ РФ  от  24.03.99  №  104-Т  “О  применении
положений ЦБ РФ № 39-П,  №  54-П”,  а  также  методические  рекомендации  от
14.10.98 г. № 285-Т и др.
  В ходе проверки правильности отражения кредитных операций в бухгалтерском
учете следует руководствоваться Правилами, Приложением к Положению №  54-П,
Приложением  1  «Бухгалтерский  учет  операций  по  начислению   и   уплате
(получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным  средствам  по
“кассовому” методу” к Положению № 39”.
  Для проверки вопросов, связанных с налогообложением  кредитных  операций,
следует использовать  постановление  Правительства  РФ  от  16.05.94  №  490
“Положение об особенностях  определения  налогооблагаемой  базы  для  уплаты
налога на прибыль банками и другими кредитными  учреждениями”.  Указание  ЦБ
РФ от 29.06.2000 к № 810-У “Об учете при  налогообложении  величины  резерва
на возможные потери  по  ссудам,  формируемого  кредитными  организациями  в
соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62-а”, Инструкцию МНС  РФ  от  15.06.2000
г. №  62  “О  порядке  исчисления  и  уплаты  в  бюджет  налога  на  прибыль
предприятий и организаций” и др.
  При  проведении  проверки   кредитных   операций   банков   рекомендуется
использовать Письмо ЦБ РФ от 16.12.98 № 363-Т “О методических  рекомендациях
по проверке кредитного портфеля кредитной организации”.
   В соответствии с поставленной целью в ходе  аудита  проводятся  следующие
основные проверки:
активных кредитных операций;
пассивных кредитных операций;
кредитных операций при закрытии договоров в неденежной форме;
операций валютного кредитования.
Информационной базой при осуществлении проверки служат:
   в ходе проверки соблюдения банком действующих правил совершения кредитных
операций изучаются следующие документы: кредитная политика банка;  положение
о кредитном отделе; кредитные досье, в том числе  договоры  и  документы  по
обеспечению    исполнения    обязательств;    генеральные    соглашения    о
сотрудничестве  на  рынке  межбанковских  кредитов   (МБК),   дополнительные
соглашения к  ним;  протоколы  собраний  кредитного  комитета;  распоряжения
руководителя банка об открытии и закрытии ссудных счетов; заключения  службы
безопасности  и  юридической  службы;  другие   документы,   относящиеся   к
организации и осуществлению кредитной работы в банке;
   в ходе проверки правильности отражения кредитных  операций  в  балансовом
учете изучаются данные аналитического учета по следующим балансовым  счетам:
ссудным  счетам  клиентов  (441-457),  в  том  числе  банков  (320  -  321);
просроченной задолженности по предоставленным кредитам (458),  в  том  числе
предоставленным  МБК  (324);  просроченным  процентам   по   предоставленным
кредитам (459), в том числе МБК (325);  резервам  под  возможные  потери  по
ссудам (44115—45715),  в  том  числе  по  МБК  (32015—32115);  резервам  под
возможные потери по просроченным  кредитам  (45818),  в  том  числе  по  МБК
(32403); полученным МБК (312—314); просроченной задолженности по  полученным
МБК (317); просроченным процентам по полученным  МБК  (318);  обязательствам
банка по уплате процентов (47426); требованиям банка по получению  процентов
(47427); предстоящим поступлениям по операциям, связанным с  предоставлением
(размещением) денежных средств клиентам (кроме банком) (47501), в том  числе
банкам (32801); предстоящим выплатам по операциям, связанным с  привлечением
денежных средств от клиентов (кроме банков)  (47502),  в  том  числе  банков
(32802);  процентов,  полученных   за   предоставленные   кредиты   (70101);
процентов, уплаченных за  привлеченные  кредиты(70201);  другим  счетам  (по
учету материальных ценностей и ценных бумаг, в том  числе  векселей,  —  при
закрытии кредитных договоров  в  неденежной  форме),  а  также  выписки:  по
корреспондентскому  счету  в  Банке  России  (30102);  по  корреспондентским
счетам    в    кредитных    организациях-корреспондентах     (30110);     по
корреспондентским  счетам  кредитных  организаций-респондентов  (30109);  по
расчетным  (текущим)  счетам   клиентов   —   предприятий   различных   форм
собственности (405 — 408);
   в  ходе   проверки   правильности   отражения   кредитных   операций   во
внебалансовом учете изучаются данные аналитического учета  по  внебалансовым
счетам: 91301 “Открытые кредитные линии по предоставлению  кредитов”,  91302
“Неиспользованные  кредитные  линии  по  предоставлению   кредитов”,   91303
“Ценные бумаги, принятые в залог по  выданным  кредитам”,  91305  “Гарантии,
поручительства, полученные банком”, 91307 “Имущество, принятое  в  залог  по
выданным  кредитам”,  91309  “Неиспользованные  лимиты   по   предоставлению
кредита в виде  овердрафта  и  под  лимит  задолженности”,  91402  “Открытые
кредитные линии по получению кредитов”,  91403  “Неиспользованные  кредитные
линии по получению кредитов”, 91491 “Ценные бумаги, переданные  в  залог  по
полученным кредитам”, 91404 “Гарантии, выданные банком”,  91405  “Имущество,
переданное в залог  по  полученным  кредитам,  кроме  ценных  бумаг”,  91406
“Неиспользованные  лимиты  по  получению  межбанковских  кредитов   в   виде
овердрафта и под лимит  задолженности”,  916  “Задолженность  по  процентным
платежам по основному долгу, не списанному с  баланса”,  917  “Задолженность
по процентным платежам по основному долгу,  списанному  из-за  невозможности
взыскания, 918 “Задолженность по  сумме  основного  долга,  списанная  из-за
невозможности взыскания”;
   регистры   аналитического   и   синтетического   учета,    бухгалтерская
 отчетность: бухгалтерский журнал; ведомости остатков  по  счетам  кредитной
 организации;  ведомости   остатков   размещенных   (привлеченных)   средств
 кредитной   организации,   оборотные3   ведомости   по   счетам   кредитной
 организации;   отчеты   о    прибылях    и    убытках;    балансы    банка.

   Проверка  документов  осуществляется,  как  правило,  выборочно,  т.  е.
 проверяются документы на выборку по отдельным клиентам, в том числе банкам.

                    Проверка активных кредитных операций


   Основным нормативным документом, регулирующим порядок совершения  и  у
12345След.
скачать работу


 Другие рефераты
ЖШС «Батырдың» экономикалық қызметін жетілдіру жолдары
Генетика популяций
Ғылыми теория. Теорияның құрылысы мен негіздері
Питер у Некрасова

°C

 

Отправка СМС бесплатно

На правах рекламы


     ZERO.kz          
 
Модератор сайта RESURS.KZ